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現(xiàn)如今，不少靈活用工平臺宣稱通過平臺可以降低稅費成本。果真如此嗎？
典型的靈活用工業(yè)務模式：
1、企業(yè)與靈活用工平臺簽訂服務外包協(xié)議，將靈工業(yè)務外包給平臺；
2、靈活用工平臺與自由職業(yè)者簽訂服務外包協(xié)議，把業(yè)務分包給自由職業(yè)者；
3、企業(yè)支付外包服務費給靈活用工平臺，平臺給企業(yè)開具6%的增值稅專用發(fā)票；
4、靈活用工平臺支付經(jīng)營活動所得給自由職業(yè)者，代征個人所得稅。
對于用人單位來說，勞務支出發(fā)票問題解決了，可以作為合法的企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，而增值稅專用發(fā)票還可用于增值稅的抵扣。
其實，企業(yè)直接發(fā)放給員工的工資也是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的，只是不能抵扣增值稅。
一般來說，平臺會收取用工企業(yè)6-8%的綜合稅費和服務費。之所以通過靈活用工平臺能夠取得增值稅發(fā)票抵扣增值稅，本質(zhì)上是用工企業(yè)自己將這部分稅款支付給平臺，由平臺開具發(fā)票給企業(yè)。
當然，很多企業(yè)想要找平臺企業(yè)開票，還有一個重要的原因，就是一些支出無法取得發(fā)票，造成增值額和利潤虛高。這種情況就得掂量一下，所謂的靈活用工是否存在實質(zhì)性商業(yè)交易，也即是否存在真實的靈活用工，否則也是不行的。
而對勞動者個人來說，如果直接取得企業(yè)發(fā)放的工資，需要繳納工資所得3%～45%不等的個人所得稅，工資越高，適用的稅率越高。而如果是個人經(jīng)營所得，正常的稅率為5%～35%，也是挺高的。根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人從事勞務取得的所得屬于勞務報酬所得，其適用的稅率與工資薪金所得的稅率是一樣的，也是3%～45%，預扣率為20%～40%。
個人與靈活用工平臺簽訂服務外包協(xié)議，除了個人所得稅，還涉及增值稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例》及有關(guān)規(guī)定，納稅人銷售額未達增值稅起征點，免征增值稅；達到起征點的，應全額計算繳納增值稅。按期納稅的納稅人，增值稅起征點為月銷售額5000元至2萬元；按次納稅的納稅人，增值稅起征點為每次（日）銷售額300元至500元?，F(xiàn)階段對小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。
根據(jù)2020年8月27日國家稅務總局《對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復》：
1、自然人能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策，需要根據(jù)其業(yè)務實際情況進行判斷。按照上述規(guī)定，自然人持續(xù)開展經(jīng)營業(yè)務的，如辦理了稅務登記，并選擇按期納稅，履行按期申報納稅義務，則可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人免稅政策；自然人不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的，如未辦理稅務登記，或只選擇了按次納稅，則應按規(guī)定享受按次納稅的起征點政策。
按次納稅的起征點是很低的，根本不能滿足實際需要。所以，個人要享受小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策，就得辦理稅務登記，也即登記為個體工商戶（個人獨資企業(yè)也可以，但大多不能核定征稅）。
這也是為什么平臺會要求或者直接代個人注冊個體工商戶的原因。
2、靈活用工人員從平臺獲取的收入可能包括勞務報酬所得和經(jīng)營所得兩大類。靈活用工人員在平臺上從事設計、咨詢、講學、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務取得的收入（具體以《個人所得稅法實施條例》規(guī)定的為準），屬于“勞務報酬所得”應稅項目，由支付勞務報酬的單位或個人預扣預繳個人所得稅，年度終了時并入綜合所得，按年計稅、多退少補。靈活用工人員注冊成立個體工商戶、或者雖未注冊但在平臺從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動的，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”應稅項目，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費用以及損失后的余額為應納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表，按年計稅。
靈活用工人員取得的收入是否作為經(jīng)營所得計稅，要根據(jù)納稅人在平臺提供勞務或從事經(jīng)營的經(jīng)濟實質(zhì)進行判定。
所以，靈活用工平臺總部一般設在具有財政返還政策的稅收洼地，當?shù)卣畷颠€一部分地方留存的稅收（包括增值稅），也會統(tǒng)一對個體工商戶進行核定征稅（個人所得稅），比如3.5%。
稅收洼地-財政返還-核定征稅，是靈活用工業(yè)務模式存續(xù)的關(guān)鍵。
看上去，靈活用工平臺對用工單位和個人、平臺都有利，但實則存在較大風險。
比如：個體工商戶注冊地集中在外省某地，與用人單位不在同一省份，所謂自由職業(yè)者的個人其實一直在用人單位（所在地），根本沒有在其個體工商戶注冊地實際經(jīng)營，對用人單位所在地來說，算是一種稅源流失，甚至可以說是偷稅漏稅。
再說說官方對靈活用工即靈活就業(yè)的定義。
根據(jù)《國務院辦公廳關(guān)于支持多渠道靈活就業(yè)的意見》（國辦發(fā)〔2020〕27號），靈活就業(yè)渠道包括：
（一）個體經(jīng)營。鼓勵勞動者創(chuàng)辦投資小、見效快、易轉(zhuǎn)型、風險小的小規(guī)模經(jīng)濟實體，支持發(fā)展各類特色小店。
（二）非全日制就業(yè)機會。非全日制勞動者較為集中的行業(yè)包括保潔綠化、批發(fā)零售、建筑裝修等，以及養(yǎng)老、托幼、心理疏導和社會工作等社區(qū)服務業(yè)。
（三）新就業(yè)形態(tài)。是指數(shù)字經(jīng)濟、平臺經(jīng)濟形態(tài)，包括網(wǎng)絡零售、移動出行、線上教育培訓、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、在線娛樂等行業(yè)。
所謂靈活用工平臺的用工就屬于這種新就業(yè)形態(tài)，并不是所有行業(yè)都適用，傳統(tǒng)行業(yè)大多不適用。明明員工已經(jīng)在單位上班了，你再轉(zhuǎn)變成靈活用工形式，勞動合同法不一定答應，稅法也不一定答應。
為什么說稅法不一定答應呢？這是因為稅法上有一個實質(zhì)課稅原則。
實質(zhì)課稅原則是稅法解釋和適用的重要原則。稅務機關(guān)根據(jù)應稅事實的經(jīng)濟實質(zhì)而非其法律形式?jīng)Q定稅法的適用，體現(xiàn)出稅法相對于民法的獨立性。
《企業(yè)所得稅法》第47條也規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
增值稅方面，沒有商業(yè)實質(zhì)而開具或取得的發(fā)票屬于（取得）虛開增值稅（專用）發(fā)票。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號），納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，應按照其虛開金額補繳增值稅；納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。
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