怎樣用好稅收籌劃

稅收籌劃解決的是什么問(wèn)題？重點(diǎn)在于產(chǎn)權(quán)歸屬問(wèn)題。第一，稅收籌劃解決產(chǎn)權(quán)保護(hù)問(wèn)題，交稅是保障安全的重要手段。第二，稅收籌劃體現(xiàn)稅收法定原則和私法自治的原則。企業(yè)有一定的主動(dòng)權(quán)，例如企業(yè)要是不買設(shè)備就沒有折舊，也不影響相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。稅收法定是基礎(chǔ)，所有的東西國(guó)家必須要有政策，沒有政策不能征稅。

中性避稅

中性避稅是可以的，例如改變喝白酒的消費(fèi)習(xí)慣就是一種中性避稅。這種類型的中性避稅是對(duì)自身行為的調(diào)節(jié)。還有，合理掛靠科研機(jī)構(gòu)是可以享受進(jìn)口設(shè)備技術(shù)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的。但掛靠一定要合理，不合理的假掛靠是要承擔(dān)責(zé)任的?，F(xiàn)在很多機(jī)構(gòu)跟高校合作，聯(lián)合進(jìn)行技術(shù)研發(fā)，這就是一種合規(guī)的操作。

灰色避稅

灰色避稅就有點(diǎn)不太正常，容易涉及偷逃稅問(wèn)題。例如有一些企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)都改成會(huì)議費(fèi)，看似很簡(jiǎn)單，其實(shí)這是違法的，因?yàn)檫@改變了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本來(lái)的面目，是偷稅。很多人說(shuō)我們就是這么干的，沒有被抓到，但這并不意味著沒有違法。雖然擦邊球比較不好抓，但嚴(yán)格來(lái)講這是違法的行為，所以立場(chǎng)一定要很清楚，什么是可行的，而什么是不可行的。

零工經(jīng)濟(jì)稅收處理的合法性問(wèn)題

什么叫做零工經(jīng)濟(jì)？就是這個(gè)人在單位里面上班干活，不屬于勞動(dòng)關(guān)系，沒有簽勞動(dòng)合同，也不屬于勞務(wù)關(guān)系，而是勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系以外的其它勞動(dòng)形式。最近國(guó)家剛剛出臺(tái)文件，除了勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系之外還有第三類用工，就是可以把一個(gè)活包給你，但這個(gè)活也不是勞務(wù)，具體是什么暫時(shí)還不清楚。比如外賣小哥跑慢了要扣錢，送得好可以給獎(jiǎng)勵(lì)，這就是靈活用工。

利用稅收優(yōu)惠

最好的籌劃方法是利用稅收優(yōu)惠。比如制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前100%加計(jì)扣除，花一百萬(wàn)扣兩百萬(wàn)，這是一項(xiàng)非常優(yōu)惠的政策。再比如增值稅的減稅政策等，中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者可以去研究這些政策并充分利用。

Myron S. Scholes提出的有效稅收籌劃理論，即探討在各種約束條件下如何實(shí)現(xiàn)納稅人“稅后利潤(rùn)最大化”目標(biāo)的稅收籌劃理論框架。該理論拋棄了傳統(tǒng)的“納稅最小化”目標(biāo)導(dǎo)向，挖掘多維目標(biāo)下的節(jié)稅真相。

稅收籌劃一定要從多邊契約的角度考慮稅收問(wèn)題。不能光考慮自己，一定要考慮到對(duì)合作方有什么影響，考慮好了才能成交，成交了籌劃才能成功。

稅收籌劃在考慮成本的時(shí)候不僅要考慮稅收成本，還要考慮非稅成本。要考慮到由于稅收籌劃的方案設(shè)計(jì)可能導(dǎo)致別的成本的增加。比如企業(yè)重組，多了很多會(huì)計(jì)成本、納稅成本、總經(jīng)理和董事長(zhǎng)的人力成本，還有機(jī)構(gòu)分設(shè)的成本等等。沒有考慮到這些方面的方案不一定是合適的。

稅收籌劃在考慮投融資等財(cái)務(wù)決策時(shí)，稅收成本不僅要考慮顯性稅收，也要考慮隱性稅收。什么叫做隱性稅收？就是由于稅收政策變化引起的資源價(jià)格的變化。

上述三個(gè)觀點(diǎn)是稅收籌劃的基本原則，按照這三個(gè)原則進(jìn)行稅收籌劃通常能夠成功。

稅務(wù)籌劃的實(shí)踐模式，一般考慮比較多的是兩種方法：分稅種籌劃和分流程籌劃，但分稅種常?？紤]不全面，所有一般還是按照流程比較好。比如融資的過(guò)程有什么稅收，企業(yè)的并購(gòu)重組、整個(gè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，每個(gè)環(huán)節(jié)都要考慮清楚。綜合性籌劃就是從單一方法到基本規(guī)律，我個(gè)人認(rèn)為稅務(wù)籌劃的最高境界是鑲嵌式籌劃，業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)第一、籌劃第二，籌劃設(shè)計(jì)是在業(yè)務(wù)當(dāng)中。

第一是流程思想，就是流程不一樣、稅也不一樣。比如雖然阿里巴巴是純中介，滴滴也是純中介，阿里巴巴和滴滴的業(yè)務(wù)模式有很大的差別，實(shí)際上最后的財(cái)稅結(jié)果是不一樣的。

第二是契約思想，就是通過(guò)合同模式的不同改變稅收，比如簽合同的時(shí)候一定要考慮稅的問(wèn)題。

第三是轉(zhuǎn)化思想，交易結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、組織結(jié)構(gòu)、納稅主體、納稅地點(diǎn)的要素、要件適當(dāng)變化，從而達(dá)到控稅的目的。要注意控制條件，比如是物理變化還是    化學(xué)反應(yīng)，這樣一來(lái)我們就可以把設(shè)計(jì)做好。

轉(zhuǎn)化思想可以分為三點(diǎn)，第一，從一種形式轉(zhuǎn)化到另一種形式，形式一變收入類型就會(huì)不同。第二，從一個(gè)納稅期間到另一個(gè)期間，業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間變了，納稅分布的期間也會(huì)發(fā)生變化。第三，從一個(gè)納稅空間轉(zhuǎn)到另一個(gè)納稅空間，空間主體發(fā)生變化。這些都可能有優(yōu)惠政策的應(yīng)用和操作。

未來(lái)互聯(lián)網(wǎng)與數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收籌劃有幾個(gè)角度非常重要：

首先是知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值運(yùn)營(yíng)。現(xiàn)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)的戰(zhàn)爭(zhēng)很激烈，中美在很多層面的對(duì)抗都是知識(shí)產(chǎn)權(quán)。

其次是平臺(tái)經(jīng)濟(jì)和大數(shù)據(jù)。管理系統(tǒng)的研發(fā)和使用，在整個(gè)市場(chǎng)上都是受到追捧的。

第三是技術(shù)研發(fā)的稅收籌劃，知識(shí)和數(shù)據(jù)成為新的生態(tài)要素。

第四是數(shù)據(jù)要素參與收入分配，這是數(shù)據(jù)價(jià)值的體現(xiàn)。最近我們也在研究數(shù)據(jù)參與分配過(guò)程當(dāng)中的稅收問(wèn)題，到底數(shù)據(jù)怎么征稅？這是一個(gè)非常前沿的問(wèn)題，最近專門做了跟蹤研究和調(diào)研。騰訊、阿里、京東和金蝶為什么值這么多錢？市值為什么這么高？就是因?yàn)橛袛?shù)據(jù)的價(jià)值在支撐著公司的市值，要是沒有的話固定資產(chǎn)才多少？沒有多少，所以這些領(lǐng)域在稅收籌劃的時(shí)候都有空間。