稅收合規(guī)，國(guó)家留給企業(yè)的時(shí)間不多了

2021-12-19

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不得不說的企業(yè)稅收不合規(guī)狀況

據(jù)3月1日中國(guó)社科院城市與競(jìng)爭(zhēng)力研究中心與企查查大數(shù)據(jù)研究院聯(lián)合發(fā)布的《2020中國(guó)企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)年報(bào)》顯示，截至2021年2月，目前我國(guó)共有在業(yè)/存續(xù)的市場(chǎng)主體1.44億家，其中企業(yè)4457.2萬(wàn)家，個(gè)體工商戶9604.6萬(wàn)家。2020年，我國(guó)新增注冊(cè)市場(chǎng)主體2735.4萬(wàn)家，同比增長(zhǎng)12.8%。

毫無(wú)疑問，這些數(shù)以億計(jì)的企業(yè)或個(gè)體工商戶，老板們基本不懂稅法，為數(shù)眾多的會(huì)計(jì)們真正懂稅法的也很少，而且會(huì)計(jì)們因無(wú)法參與經(jīng)營(yíng)決策，懂點(diǎn)稅法也應(yīng)用不徹底。

所以不夸張地說，在市場(chǎng)主體中占比很高的民營(yíng)企業(yè)，基本上是處于稅收不合規(guī)的狀態(tài)。

由于眾所周知的歷史原因，國(guó)人似乎沒有主動(dòng)申報(bào)納稅的意識(shí)和習(xí)慣，做生意做交易，從來(lái)不考慮稅收問題。在很多國(guó)人看來(lái)，損公肥私很正常，辦企業(yè)偷逃稅、買發(fā)票充費(fèi)用、沒成本藏收入，也是見怪不怪。

著名招聘網(wǎng)站上有很多“內(nèi)賬會(huì)計(jì)”或“外賬會(huì)計(jì)”的招聘廣告，說明一些民營(yíng)企業(yè)公開違法的肆無(wú)忌憚。企業(yè)存在內(nèi)外兩套賬，有發(fā)票的入外賬，無(wú)發(fā)票的入內(nèi)賬，這種不合規(guī)給企業(yè)帶來(lái)巨大的偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)和巨額滯納金損失。

一些民營(yíng)企業(yè)主心存僥幸，賭徒心理，在稅收問題上抱著“抓到認(rèn)倒霉，抓不到就挺著”的心態(tài)，拖著挨著；還有的幻想法不責(zé)眾，從眾心理，攀東攀西，稽查臨門就哭天抹淚，叫苦叫窮。

實(shí)際上，國(guó)家對(duì)企業(yè)稅收不合規(guī)狀態(tài)基本上是清楚的，在打擊企業(yè)偷逃稅問題上，既講法理也講道理更念情理，既給企業(yè)合規(guī)自糾的時(shí)間，也給企業(yè)改過自新的機(jī)會(huì)。

但是，如果企業(yè)在中央兩辦《意見》給定的時(shí)限內(nèi)仍不整改，那么2025年智慧稅務(wù)建成之后，企業(yè)的自糾期限也就到了，再想改過自新也就沒機(jī)會(huì)了。

中央直接構(gòu)建的企業(yè)稅收合規(guī)時(shí)間表

今年3月份，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，《意見》從八個(gè)方面描繪了從今年開始到2025年建成強(qiáng)大智慧稅務(wù)的宏偉藍(lán)圖。

一般來(lái)說，由中央“兩辦”聯(lián)合發(fā)文，都是涉及國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)利益中特別重大的事項(xiàng)，而此次中央“兩辦”專門針對(duì)國(guó)家稅收聯(lián)合發(fā)布，可以想見，國(guó)家對(duì)稅收問題治理的重視，已經(jīng)到了亟需下大力根治的程度。

這篇五千余字的《意見》，中央制訂了實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)的目標(biāo)，明確了建成智慧稅務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)、方法、步驟，提出了具體要求，而實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)所依托的就是高科技，具體的說，就是數(shù)字化和智能化。

按照《意見》給出的分年度目標(biāo)，從今年到明年的2022年，要在執(zhí)法規(guī)范性、服務(wù)便捷性和監(jiān)管精準(zhǔn)性上取得重要進(jìn)展。而監(jiān)管精準(zhǔn)性的背后，就是在金稅三期基礎(chǔ)上更加精準(zhǔn)的金稅四期，再加上“銀稅互通”和各部門數(shù)據(jù)共享為聯(lián)動(dòng)。這是一個(gè)信息逆流穿透并掌控的時(shí)期。

到2023年，國(guó)家要基本建成“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控”的執(zhí)法新體系，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精確監(jiān)管轉(zhuǎn)變。這是一個(gè)信息被動(dòng)回流并治理的時(shí)期。

到2025年，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，形成國(guó)內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力；與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動(dòng)、全面升級(jí)；實(shí)行警稅雙方制度化、信息化、常態(tài)化聯(lián)合辦案，暢通行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法銜接工作機(jī)制。這是一個(gè)信息主動(dòng)回流并輕松監(jiān)管的時(shí)期。

自2019年年底新冠疫情出現(xiàn)以來(lái)，所有人都感知到了國(guó)家在大數(shù)據(jù)監(jiān)控方面的廣度、深度、力度和強(qiáng)度，任何人或任何企業(yè)，對(duì)國(guó)家來(lái)說，都幾乎無(wú)秘密可言。

企業(yè)稅收合規(guī)的解決途徑

企業(yè)的稅收合規(guī)，通俗地說，就是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉稅事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定。

具體來(lái)講，就是企業(yè)在納稅主體、納稅對(duì)象、納稅義務(wù)、發(fā)票開具、納稅地點(diǎn)、納稅核算、稅款抵扣、優(yōu)惠適用、納稅申報(bào)等方面，全面符合稅法規(guī)定。

依目前絕大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)人才狀況，企業(yè)要想通過自查自糾而合規(guī)，是有很大難度的，現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員在涉稅工作上，主要是納稅申報(bào)，這個(gè)階段的涉稅工作，其實(shí)對(duì)企業(yè)的稅收合規(guī)已經(jīng)起不到作用了。

一些大的企業(yè)在面臨稅收合規(guī)或疑難問題時(shí)，常常聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所來(lái)做，但實(shí)際上，這兩個(gè)外部中介機(jī)構(gòu)，仍然解決不了企業(yè)的稅收合規(guī)問題。

由于稅收問題實(shí)際上企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題，而稅收的實(shí)質(zhì)是法律，稅法是法律體系的一個(gè)分支，所以僅僅懂得稅法，只能解決申報(bào)階段的稅收合規(guī)問題，并不能解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的稅收合規(guī)問題。

要想全面徹底地做好企業(yè)合規(guī)，還必須有與企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為相關(guān)的民商事法律基礎(chǔ)和經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)。原因在于，稅法適用的前提，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的出現(xiàn)，若企業(yè)經(jīng)營(yíng)正在進(jìn)行，經(jīng)營(yíng)結(jié)果尚未出現(xiàn)，稅法不能適用。

例如一個(gè)買賣交易，交易雙方只是進(jìn)行了協(xié)商，尚未簽訂合同，此時(shí)就連印花稅法也不能適用；又如一個(gè)服務(wù)合同，如果服務(wù)未完成，未開發(fā)票也未收到服務(wù)費(fèi)用，納稅義務(wù)就沒發(fā)生，稅法當(dāng)然也就不能適用。

而通過控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，達(dá)到控制經(jīng)營(yíng)結(jié)果的過程，實(shí)際上就是控制企業(yè)的民商事行為和結(jié)果的過程，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為過程，其實(shí)就是一個(gè)遵行民商事法律以及行政法律、刑事法律的過程。

從這個(gè)特征上講，必須是懂稅法的律師才能幫助企業(yè)完成稅收合規(guī)，也就是稅務(wù)律師，才能幫助企業(yè)解決稅收合規(guī)問題。

但由于稅務(wù)律師也處在新興起步階段，數(shù)量十分稀少，面對(duì)數(shù)以千萬(wàn)級(jí)別的企業(yè)數(shù)量，顯然無(wú)法滿足企業(yè)的稅收合規(guī)需求，那么，若由稅務(wù)律師幫助企業(yè)成批量地培養(yǎng)稅務(wù)經(jīng)理，倒不失為一個(gè)優(yōu)選的解決方案，可以在短期內(nèi)快速為企業(yè)培養(yǎng)出合格的內(nèi)部稅收合規(guī)管理人才。

最后的話

企業(yè)稅收活動(dòng)，從企業(yè)設(shè)立就已經(jīng)開始，并一直與企業(yè)相生相伴，直到企業(yè)注銷消亡。

稅收合規(guī)之于企業(yè)，是企業(yè)家最應(yīng)重視并應(yīng)排在最優(yōu)先級(jí)別解決的戰(zhàn)略發(fā)展大事，沒有稅收合規(guī)的保障，企業(yè)就不能走得穩(wěn)，走得遠(yuǎn)。

相信絕大多數(shù)企業(yè)家不會(huì)想故意偷逃稅違法，但由于不懂稅而使企業(yè)造成巨額滯納金損失，卻是企業(yè)家不能承受之最大痛點(diǎn)。

國(guó)家已經(jīng)明確了企業(yè)稅收合規(guī)倒計(jì)時(shí)計(jì)劃，只有主動(dòng)合規(guī)，方能取得主動(dòng)，只有合規(guī)，企業(yè)才有出路。

涉稅無(wú)小事，國(guó)家留給企業(yè)的時(shí)間確實(shí)不多了，惟愿民營(yíng)企業(yè)家及早重視稅收合規(guī)，消除稅收隱患。