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要說稅收籌劃的案例，做到最極致的可以說是非亞馬遜莫屬了！甚至可以說是極致到有點(diǎn)“無賴”了，亞馬遜市值高達(dá)近萬億，在行業(yè)內(nèi)常年穩(wěn)坐第一的位置，每年光是凈利潤就高達(dá)800多億，但它卻0納稅，不僅如此每年還能領(lǐng)9億的補(bǔ)貼！
據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，亞馬遜2018年整年的營收大約為19912億元，凈利潤為115.9億美元，折合成人民幣為820億元，但相比它的巨額收入更讓人驚訝的是－稅收額為0。而且亞馬遜可不僅僅是沒有交稅，2018年一整年下來，美國政府反而還給了亞馬遜1.29億美元的聯(lián)邦退稅，折合人民幣大概9億元。
美國的稅收管理體制實(shí)行徹底的分稅制，聯(lián)邦、州、地方三級(jí)稅收分開，各自進(jìn)行征管，地方稅收由州決定，也就是說從屬地來講，企業(yè)需要繳納聯(lián)邦稅和州稅。
據(jù)美國智庫稅收與經(jīng)濟(jì)政策研究所（the Institute on Taxation and Economic Policy,ITEP)統(tǒng)計(jì)，亞馬遜已經(jīng)連續(xù)兩年沒交過聯(lián)邦所得稅，ITEP還給出了亞馬遜過去10年的有效稅率一覽表，平均下來只有個(gè)位數(shù)。
近10年亞馬遜聯(lián)邦有效稅率（ITEP）
可能你就要問了，不交稅還能拿巨額的退稅？這種難道不會(huì)被政府處罰嗎？按常理來說，像亞馬遜這種超級(jí)大企業(yè)每年繳納的稅款金額應(yīng)該非常多，畢竟每個(gè)國家對這種大型企業(yè)的稅收稽查很嚴(yán)格。但事實(shí)卻是，美國稅務(wù)拿亞馬遜沒辦法，人家合理合法，沒有任何偷逃稅款的行為。
美國IRS(Internal RevenueService美國國內(nèi)稅務(wù)局）被譽(yù)為“美國最令人聞風(fēng)喪膽的政府部門”，從武裝組織到監(jiān)獄、法庭一應(yīng)俱全，威力超過國防部、中情局。有多厲害呢？舉個(gè)例子，美國黑手黨教父阿爾·卡彭一年的非法收入達(dá)上億，F(xiàn)BI調(diào)查數(shù)年都沒抓到他的把柄。直到IRS出馬，找到其逃稅證據(jù)，才將其扔進(jìn)了監(jiān)獄。但2017年的亞馬遜轉(zhuǎn)讓定價(jià)案，IRS對亞馬遜進(jìn)行的反避稅調(diào)查，最終以亞馬遜勝利告終。
特朗普曾不止一次懟過亞馬遜，說亞馬遜少交了很多企業(yè)稅，前副總統(tǒng)拜登也曾表示，亞馬遜每年獲利數(shù)十億美元的企業(yè)稅率卻低于教師和消防員。但他們對亞馬遜都無可奈何。
超高額收益不僅不納稅還能領(lǐng)一大筆補(bǔ)貼，還是合法合規(guī)籌劃連美國稅務(wù)局以及特朗普都找不出一點(diǎn)錯(cuò)來，這操作可太秀了！那么它具體是如何來實(shí)現(xiàn)這種“離譜”操作的呢？下面給大家詳細(xì)分析一下：
首先對于稅務(wù)籌劃要明白最簡單也最重要的一點(diǎn)：事前規(guī)劃叫“稅籌”，事后規(guī)劃那叫“稅愁”，所有合法合規(guī)的節(jié)稅都需要提前規(guī)劃才能實(shí)現(xiàn)。
既然是提前做規(guī)劃，那么結(jié)合自己整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營邏輯以及商業(yè)模式做籌劃就非常重要，而且不能是只做簡單的一項(xiàng)規(guī)劃，需要全盤多方位布局，充分利用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，組合式的籌劃才能讓效益最大化。亞馬遜正是做到了這一點(diǎn)。
1.研發(fā)投入抵免優(yōu)惠
美國為了保持技術(shù)超級(jí)大國的局面，非常鼓勵(lì)創(chuàng)新，因此研發(fā)投入可以申請減稅。亞馬遜研發(fā)方面的投入占到員工工資和福利的7%左右，一直居于科技巨頭前列。在2018年，依靠研發(fā)減稅，亞馬遜就節(jié)省了近15億美元。
2.享受州、地方稅收優(yōu)惠
同中國一樣，美國很多州或者地方為了吸引投資或者企業(yè)入駐，會(huì)提供一些稅收優(yōu)惠。
于是，亞馬遜憑借自身的名聲和“規(guī)模效應(yīng)”，在全美各地大舉投資計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)中心和倉儲(chǔ)配送中心。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2005-2014年間，亞馬遜通過這一方式，獲得了各地政府超過7.47億美元的稅收優(yōu)惠。
3.減值抵稅優(yōu)惠
2017年，特朗普大幅修改稅法法案時(shí)，引入了一項(xiàng)減稅政策；減值抵稅。過去許多年，公司房子和設(shè)備會(huì)出現(xiàn)減值，通常這個(gè)時(shí)間是數(shù)十年。新政策就是不用等那么多年，可以直接獲得減稅補(bǔ)貼。
例如：亞馬遜建設(shè)新的數(shù)據(jù)中心，設(shè)備投資成本不用把抵扣時(shí)間延長至40年，現(xiàn)在就可以把成本拿來抵稅。
2018年，亞馬遜減值額度上升了40%。
4.營業(yè)虧損抵免
為了公開稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國稅法很多都允許營業(yè)虧損的抵轉(zhuǎn)：納稅人可以用當(dāng)年發(fā)生的虧損額，去抵消以后年度的應(yīng)稅所得。我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。而美國卻是15年！
亞馬遜將這一規(guī)則運(yùn)用到了極致，多年來一直不主動(dòng)盈利，而是把賺來的錢用于擴(kuò)張業(yè)務(wù)，在云計(jì)算、人工智能、基礎(chǔ)設(shè)施等方面鋪攤子，主動(dòng)做虧企業(yè)。
從1995年創(chuàng)立至今的20年間，亞馬遜虧損了數(shù)十億元，僅上市后的頭八年，就虧損了30億美元。最近的一次虧損是在2014年，虧損了2.41億美元。
亞馬遜曾表示，現(xiàn)在賬面上還有14億美元的聯(lián)邦稅收抵免額度留待以后“遞延所得稅”。
5.股票期權(quán)抵扣
從對員工的激勵(lì)以及避稅兩方面考慮，很多公司都給資深員工發(fā)放股票期權(quán)替代工資薪酬，而對應(yīng)股票期權(quán)的價(jià)值則可作為公司的成本抵扣。以此，公司股價(jià)越高，可抵扣的成本就越大。
大多數(shù)公司的操作方式是，先回購股票，推高股價(jià)，之后再發(fā)給員工。而亞馬遜則不同，它不從股市回購股票，而是憑空印出來。
對這種行為真正要付出的是亞馬遜的股東，因?yàn)樗麄儸F(xiàn)有的股票會(huì)隨著亞馬遜印發(fā)更多股票給員工而減值。只要亞馬遜的股價(jià)上漲，這種策略就能奏效。而在過去20年，亞馬遜的年化收益率達(dá)到了37%,股價(jià)漲幅超過了800倍，不得不佩服貝佐斯的自信！
而通過給員工免費(fèi)印發(fā)股票的方式，僅2018年，亞馬遜就抵掉了10億美元的聯(lián)邦稅。
6.搭建海外避稅架構(gòu)
2005年之前，亞馬遜便開始發(fā)展歐洲業(yè)務(wù)，那時(shí)美國還是全球征稅，聯(lián)邦稅率35%,境外所得匯回需向美國納稅，以此，“降低境外稅，并將利潤留存境外”，是亞馬遜，也是所有美國跨國公司搭避稅架構(gòu)的主旋律。
亞馬遜于2006年完成對歐洲市場的業(yè)務(wù)重組，搭建了“美國一盧森堡經(jīng)營主體－盧森堡殼公司＂避稅架構(gòu)。
亞馬遜的歐洲避稅架構(gòu)，是由兩個(gè)盧森堡公司搭建的
1、盧森堡殼公司，即亞馬遜歐洲控股技術(shù)公司（Amazon Europe),純就是個(gè)殼。
殼公司先與亞馬遜美國簽署“成本分?jǐn)倕f(xié)議”，向亞馬遜美國支付少許費(fèi)用，獲得亞馬遜歐洲的相關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)。
2、盧森堡經(jīng)營公司，即亞馬遜歐盟（Amazon EU),負(fù)責(zé)經(jīng)營亞馬遜整個(gè)歐洲的零售業(yè)務(wù)。
經(jīng)營公司再與殼公司簽署獨(dú)家許可協(xié)議，向殼公司支付大量費(fèi)用（約為經(jīng)營收入90%以上），獲得亞馬遜歐洲知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)。
兩個(gè)盧森堡公司均是由亞馬遜集團(tuán)全資控股，并最終由美國母公司亞馬遜控制。
之所以能避稅，是因?yàn)?
1、對于盧森堡經(jīng)營公司，即便根據(jù)盧森堡稅法，經(jīng)營公司需要向盧森堡支付所得稅，但由于經(jīng)營公司支付大量費(fèi)用(約收入90%以上)給了殼公司，所以所得額極少。
2、對于盧森堡殼公司，由于其是家盧森堡有限合伙企業(yè)，而盧森堡合伙企業(yè)本身不征稅，僅在合伙人一方征稅，而合伙人又位于美國，所以殼公司在盧森堡根本就不是納稅主體。
但根據(jù)美國稅法(稅改前)，殼公司又是外國公司，外國公司產(chǎn)生的利潤匯回美國前，無需向美國納稅。
以此，亞馬遜通過兩個(gè)盧森堡公司，將歐洲銷售利潤稅率降至了1%以內(nèi)，遠(yuǎn)低于美國原法定稅率35%。
不過，隨著亞馬遜被歐盟調(diào)查，2015年5月， 亞馬遜曾表示，不再把所有收入都轉(zhuǎn)移到盧森堡避稅。
同時(shí)，2017年特朗普稅改為了鼓勵(lì)美國企業(yè)把利潤留在美國境內(nèi)，給到企業(yè)很多優(yōu)惠，而對于境外收入?yún)s加征企業(yè)所得稅。所以不知道，現(xiàn)在亞馬遜是否還是采用此種方式避稅。
在這一套研究所有政策充分享受優(yōu)惠+架構(gòu)設(shè)計(jì)的組合拳下，亞馬遜實(shí)現(xiàn)零納稅也就變得非常順理成章了，這就是正確進(jìn)行稅收籌劃的經(jīng)典案例。
從亞馬遜我們不難看出稅收籌劃對一個(gè)企業(yè)的重要性，稅收優(yōu)惠政策是國家為了扶持企業(yè)發(fā)展而制定的，目的就是為了讓企業(yè)能夠好好利用，從而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，創(chuàng)造更大收益。合理合法利用稅收優(yōu)惠政策，能給企業(yè)帶來巨大的利益空間。
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