稽查風(fēng)暴或?qū)砼R，稅務(wù)合規(guī)是企業(yè)發(fā)展重頭戲！
大數(shù)據(jù)稽查或引發(fā)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)
隨著“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的來臨，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的模式已經(jīng)由傳統(tǒng)依靠經(jīng)驗(yàn)分析判斷向大數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變，稅務(wù)部門將充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)時(shí)取得納稅人全方位的涉稅信息并開展風(fēng)險(xiǎn)分析篩查。在此背景下，某個(gè)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生就將可能引發(fā)整個(gè)行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的普遍爆發(fā)。如在2017年4月，國家稅務(wù)總局依托“金稅三期”發(fā)票稽核系統(tǒng)，識(shí)別到大量企業(yè)涉嫌“變名銷售”，由此引發(fā)了各地稅務(wù)局對(duì)石化企業(yè)展開了聲勢浩大的排查。
如今，“金稅四期”即將上線，將對(duì)各納稅主體的涉稅情況進(jìn)行更全面的監(jiān)控，同時(shí)各監(jiān)管部門之間信息共享和核查的通道將更加通暢，此次，國家稅務(wù)總局提出針對(duì)建筑工程、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工、制造業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域，強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析，意味著這些行業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)將更加嚴(yán)峻。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案>的通知》（稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)），對(duì)于不同類別的企業(yè)，抽查的比例與頻次有一定的限制，本次國家稅務(wù)總局提出“適當(dāng)提高‘雙隨機(jī)、一公開’抽查比例”，表明對(duì)于上述重大領(lǐng)域稽查力度將加強(qiáng)，相關(guān)企業(yè)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)無疑也會(huì)更高。“稅警關(guān)銀”協(xié)作打擊虛開騙稅“三假”行動(dòng)沒有結(jié)束的時(shí)間表
面對(duì)虛開、騙稅犯罪高發(fā)態(tài)勢，國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行自2018年8月開展了為期兩年的“雙打”專項(xiàng)行動(dòng)。在專項(xiàng)行動(dòng)中，稅務(wù)部門的專業(yè)優(yōu)勢、公安部門的偵查優(yōu)勢、海關(guān)部門的情報(bào)優(yōu)勢和人民銀行的數(shù)據(jù)優(yōu)勢得到有效發(fā)揮，形成全面覆蓋虛開騙稅所涉及主要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)控打擊網(wǎng)絡(luò)?！半p打”專項(xiàng)對(duì)于虛開、騙稅犯罪打擊的效果顯著，截至2021年1月，累計(jì)查處涉嫌虛開騙稅企業(yè)32.23萬戶，涉及稅額850.15億元。此后，為強(qiáng)化對(duì)虛開騙稅違法犯罪行為的震懾效應(yīng)，形成對(duì)虛開騙稅違法行為的壓倒性高壓態(tài)勢，國家稅務(wù)總局等四部委聯(lián)合決定將專項(xiàng)行動(dòng)時(shí)間延長至2021年6月底。而在2020年8月，國家稅務(wù)總局局長王軍在《求是》雜志撰文提出，對(duì)于涉稅違法行為，比如“三假”要緊盯不放，狠狠打擊。
此次，國家稅務(wù)總局提出，要深化聯(lián)合監(jiān)管，進(jìn)一步健全完善稅務(wù)、公安、海關(guān)和人民銀行聯(lián)合打擊虛開騙稅部際協(xié)作機(jī)制，精準(zhǔn)有效打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”等違法行為，這表明四部委聯(lián)合打擊虛開騙稅合作機(jī)制升級(jí)，并且沒有結(jié)束期限，這對(duì)于虛開、騙稅行為打擊力度更大、威力更強(qiáng)。稅務(wù)稽查的稅收收入組織功能被著重強(qiáng)調(diào)
稅款征收是一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。由于稅收具有無償性特征，僅通過債法誠實(shí)守信或行政法合作信賴原則的宣傳，難以保證稅款的據(jù)實(shí)征收，因此，稅務(wù)稽查是應(yīng)對(duì)偷、逃、抗、騙，保障國家稅收債權(quán)及時(shí)實(shí)現(xiàn)的必要手段。然而，在不同的階段，對(duì)于稅務(wù)稽查主要功能的定位有所不同。
過去，稅款征收主要通過日常征管實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)稽查查補(bǔ)收入占全國稅收總收入比例有限，稅務(wù)稽查的主要功能被定位為懲治稅收違法行為。近年來，隨著金稅三期、成品油發(fā)票模塊等系統(tǒng)上線，稅務(wù)檢查、稽查的手段升級(jí)，結(jié)合四部委聯(lián)合打擊虛開騙稅行動(dòng)的部署，稅務(wù)稽查查補(bǔ)稅款收入不斷創(chuàng)造新高，稅務(wù)稽查組織收入的功能被強(qiáng)化。雖然最近兩年因?qū)嵤p稅降費(fèi)，納稅人的實(shí)際稅負(fù)有所降低，一定程度上遏制了通過非法犯罪手段逃稅的現(xiàn)象，稅務(wù)稽查查補(bǔ)稅款收入有所回落，但稽查手段仍在不斷進(jìn)步，稅收違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)必定是不斷攀升的。企業(yè)不能存在僥幸心理，認(rèn)為稅務(wù)稽查力度逐漸衰落，恰恰相反，未來高壓打擊稅收違法犯罪將實(shí)現(xiàn)常態(tài)化，尤其是針對(duì)上述重大領(lǐng)域稅務(wù)稽查必將更加嚴(yán)格。此外，在減稅降費(fèi)的大背景下，企業(yè)還需注意在不符合法定條件的情況下，通過虛假申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的違法行為。稽查風(fēng)暴或?qū)砼R，稅務(wù)合規(guī)是企業(yè)的唯一生機(jī)
總局文件提出，“針對(duì)逃避稅問題多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域，適當(dāng)提高抽查比例，有序開展隨機(jī)抽查，精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管，打擊涉稅違法行為”。我們認(rèn)為，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面面臨著民眾打擊高收入人群偷稅漏稅的呼吁，另一方面也面臨著總局工作文件的壓力，雙重因素預(yù)示著地方上行業(yè)稅務(wù)稽查或全面鋪開，稽查風(fēng)暴或不日而至，相關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域的企業(yè)、個(gè)人應(yīng)當(dāng)對(duì)其涉稅風(fēng)險(xiǎn)引起重視，妥善應(yīng)對(duì)。結(jié)合總局文件，我們提醒關(guān)注以下五點(diǎn)：
（一）關(guān)注地區(qū)和行業(yè)的相關(guān)案例尋求借鑒
總局文件提出“探索形成個(gè)案解剖式調(diào)研檢查”，或意味著相關(guān)個(gè)案的處理、處罰結(jié)果將向社會(huì)公開，案件以及稽查經(jīng)驗(yàn)或被制作成指導(dǎo)、示范案例予以宣傳。因此，相關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域的企業(yè)、個(gè)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注總局、各地稅局官網(wǎng)、官媒，留意發(fā)布的各類案件信息，通過案例研究、對(duì)比來發(fā)掘自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極開展自查工作
總局文件提出“強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析”發(fā)現(xiàn)稅收違法疑點(diǎn)和線索，即意味著通過金稅三期所呈現(xiàn)的企業(yè)進(jìn)銷不符、稅負(fù)低于行業(yè)正常水平等數(shù)據(jù)異常現(xiàn)象進(jìn)行重點(diǎn)核查，因此，企業(yè)一方面需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立企業(yè)進(jìn)銷存數(shù)據(jù)庫，另一方面則可以利用進(jìn)銷存數(shù)據(jù)庫進(jìn)行反向自查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞及時(shí)彌補(bǔ)、自查補(bǔ)稅。（三）建立、完善內(nèi)、外部合規(guī)審查制度，業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)全程留痕
對(duì)內(nèi)部而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、完善發(fā)票管理、費(fèi)用報(bào)銷、業(yè)務(wù)流程管理制度，全面審核進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、報(bào)銷憑證的合法性，審核業(yè)務(wù)資料留存的完備性，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)資料完備齊全、與進(jìn)銷發(fā)票相匹配，報(bào)銷憑證與報(bào)銷內(nèi)容要素相符并能追溯到責(zé)任人。對(duì)外部而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、完善供應(yīng)商、服務(wù)商審查制度，對(duì)供應(yīng)商、服務(wù)商資質(zhì)及完稅情況定期訪查，杜絕上游走逃、失聯(lián)現(xiàn)象發(fā)生。（四）稅收籌劃應(yīng)合法合規(guī)，納稅人應(yīng)提升稅收遵從意識(shí)
一切稅收籌劃的邏輯起點(diǎn)是合理、合法、合規(guī)。脫離稅法規(guī)制的籌劃方案最終將給企業(yè)、個(gè)人造成更大的經(jīng)濟(jì)損失。
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