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01
會計設(shè)兩套賬避稅
罰10萬，判刑3年！
“兩套賬”避稅，會計被判刑，悲??！操著賣白粉的心，賺著賣白菜的錢，還一味聽從老板的安排，真出事，都沒地兒哭！看看這個法院判例吧，防范風險、不踩法律紅線，保護好自己！
被告人許某某（會計）犯逃稅罪一審刑事判決書（2015）
新刑初字第56號
2005年至2006年4月，被告人許某某在平頂山市三香陶瓷有限責任公司擔任會計期間，受該公司總經(jīng)理黃某某（已判刑）和財務(wù)總監(jiān)張某某（已判刑）指使，設(shè)立真假兩套公司財務(wù)賬，隱藏主營業(yè)務(wù)收入，偷逃稅款。
2005年1月1日至2005年12月31日期間，隱瞞主營業(yè)務(wù)收入7973730.68元（含稅），少繳增值稅451343.25元，2006年1月1日至2006年4月30日期間，隱瞞主營業(yè)務(wù)收入2081269.66（含稅），少繳增值稅117807.71元，以上共計少繳增值稅569150.96元。案發(fā)后已補交應(yīng)納稅款。
判決結(jié)果：被告人許某某犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年，并處罰金人民幣100000元。
案件中，會計徐某某受該公司總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)指使做了真假兩套賬，這是很多企業(yè)里面存在的問題，那就是，要求財務(wù)人員通過設(shè)置兩套賬，甚至是多套賬（一套賬給銀行、一套賬給稅務(wù)、一套賬給老板），隨意調(diào)節(jié)賬務(wù)科目，以此來避稅。
殊不知，這根不是“稅務(wù)籌劃”！這是隱藏收入，偷稅漏稅，是稅務(wù)機關(guān)稽查的重點，是企業(yè)財務(wù)路上的一顆“大雷”，會計人員也難逃其責！
提醒各位財務(wù)人員，除了“內(nèi)外賬”這種拙劣的手段之外，下面這幾種避稅手段，都是披著“稅收籌劃”的皮，行的是“偷稅漏稅”的實，這種避稅路上的高壓線，財務(wù)絕對不能觸碰！
企業(yè)想避稅，隱藏收入行不通的時候就開始針對成本費用下手了，很多“不怕死”的老板和無知的財務(wù)一言不合就買發(fā)票，尤其是由于進項稅額不夠抵扣，增值稅專用發(fā)票的買賣行為大量存在。
但隨著國家稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管力度和監(jiān)管水平的不斷升級，這種行為風險極大，尤其在國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）下發(fā)后，稅務(wù)機關(guān)可以通過對發(fā)票進行品名、金額、數(shù)量的采集，迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)進銷不符、虛開發(fā)票的現(xiàn)象，不管是虛開發(fā)票方，還是惡意接受虛開票方都難逃其責！
很多企業(yè)把不開票收入存入法人或者財務(wù)人員的私人賬戶，這種情況大多與兩套賬的問題共同存在。這是一種典型的隱藏收入的違法手段！
2017年7月1日正式實施的《金融機構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》（中國人民銀行令〔2016〕第3號發(fā)布）規(guī)定，以下行為會被重點監(jiān)管：自然人銀行賬戶與其他的銀行賬戶發(fā)生當日單筆或者累計交易人民幣50萬元以上（含50萬元）、外幣等值10萬美元以上（含10萬美元）的境內(nèi)款項劃轉(zhuǎn)。
前有范冰冰，后有鄭爽，陰陽合同屢禁不止！近幾年，陰陽合同逃稅在不動產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中也尤為普遍，但法網(wǎng)恢恢，疏而不漏，這種違規(guī)避稅手段，在國家稅務(wù)機關(guān)日益劇增的監(jiān)管力度下，都將浮出水面。
那什么才是真正的稅籌呢？稅籌應(yīng)該注意哪些事項呢？在這里給大家細細道來。
02
合理避稅≠偷稅！
老板和會計應(yīng)該知道的6種稅籌手段！
稅收籌劃同偷逃稅款的本質(zhì)區(qū)別在于合法性，不能突破法律底線是所有稅收籌劃方案的基礎(chǔ)！
稅收籌劃的常用手段有：
①改變業(yè)務(wù)性質(zhì)②稅負轉(zhuǎn)嫁 ③稅率差 ④合并與分立技術(shù)⑤享受稅收優(yōu)惠⑥行業(yè)與地區(qū)稅負之差
可總體歸納為兩種：商業(yè)模式的調(diào)整和稅收優(yōu)惠政策的運用（包括行業(yè)優(yōu)惠和區(qū)域優(yōu)惠），我們通過兩個小案例來直觀的感受一下：
案例一：增值稅9%→6%，會計這樣做太機智了！
2021年1月1日，某貨運公司為增值稅一般納稅人，有一棟閑置的庫房要將其對外出租，其房產(chǎn)原值為300萬元，年租金收入為10萬元(不含稅金額)，應(yīng)如何對其增值稅進行納稅籌劃?
分析，一般納稅人銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用的增值稅稅率為9%
該企業(yè)因繳納增值稅100000×9%=9000元
納稅籌劃：
依據(jù)財稅[2016136號文件附件1規(guī)定，倉儲服務(wù)，是指利用倉庫貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。按“物流輔助服務(wù)”稅目交增值稅，一般納稅人適用6%稅率。
公司可與客戶進行友好協(xié)商，繼續(xù)利用庫房為客戶存放商品，但將租賃合同改為倉儲保管合同，增加一些保管服務(wù)項目...
該企業(yè)因繳納增值稅100000×6%=6000元,和簽訂租賃合同相比，增值稅節(jié)稅3000元。
簽好合同就能省稅，這是一個很簡單、很容易理解的小案例，但卻體現(xiàn)稅收籌劃的真諦！
所以，真正決定企業(yè)繳納多少稅費的根源是企業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，而不是看財務(wù)怎么做賬，業(yè)務(wù)發(fā)生了，稅產(chǎn)生了，卻要求財務(wù)人員通過做賬解決稅收問題，簡直就是逼財務(wù)逃稅的節(jié)奏！
我們來看個小案例：
青島某制藥公司，主要生產(chǎn)otc類藥品，另外還經(jīng)營中藥材的種植(免稅)。該企業(yè)2020年共實現(xiàn)銷售額200萬元(不含稅)，扣除相關(guān)的成本費用后，實際繳納所得稅為20萬元。經(jīng)過內(nèi)部大概核算，其中免稅中藥材種植銷售額占20%，免稅藥品應(yīng)納稅所得額為5.2萬元。但該企業(yè)未能準確劃分應(yīng)稅所得額與非應(yīng)稅所得額，因此，本來應(yīng)免稅的產(chǎn)品一并繳納了所得稅。
納稅籌劃點：
可將種植的中藥材業(yè)務(wù)單獨分離出來設(shè)立獨立的企業(yè)，以使企業(yè)享受最大化優(yōu)惠，規(guī)避現(xiàn)在因為非獨立核算而一并征收的情形。
03
企業(yè)如何進行納稅籌劃？
送你10個錦囊！
一、稅收籌劃是在合規(guī)合法的前提下，提前做好準備，不做事后諸葛亮！
二、稅收籌劃一定要財稅結(jié)合，要有合理的商業(yè)目的，要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，不能單單為了省稅而生硬避稅！
三、納稅籌劃方案沒有最好，只有更好，要積極去探索。
四、稅收籌劃要從“業(yè)務(wù)經(jīng)營流程”入手，而非只在“財務(wù)處理環(huán)節(jié)”下功夫。
五、稅收籌劃要從業(yè)務(wù)中來，回業(yè)務(wù)中去，以真實的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)的稅收籌劃才是靠譜的！
六、稅收籌劃要通盤考慮，一定不是單純籌劃一個稅種，是企業(yè)所有稅種的綜合考慮。
七、稅收籌劃非?？简灥氖秦攧?wù)人員的專業(yè)水平，考驗財務(wù)人員對國家稅收政策的把握程度，專業(yè)是財務(wù)轉(zhuǎn)型最好的逆襲武器！
八、稅收籌劃要注重防范稅務(wù)風險，控制風險比降低稅負更重要。絕對不做法律禁止的事，但可做法律沒有禁止的事！
九、稅收籌劃要有度，切記用力過猛，弄巧成拙！
十、一定不要心存僥幸，不要從發(fā)票上亂做文章，切記玩票就是玩命！
內(nèi)容僅供參考，不作為實務(wù)操作的依據(jù)，具體政策及操作要點，以當?shù)囟悇?wù)機關(guān)為準。
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