什么！“避稅天堂”將不復存在？美國為首的G7達成全球最低企業(yè)稅
6月5日，包括英國、美國、法國、德國、意大利、加拿大和日本的七國集團（G7）在倫敦達成一致：支持把全球最低企業(yè)稅率設(shè)為15%，并將在改革國際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務稅等領(lǐng)域進行協(xié)調(diào)。
據(jù)界面新聞報道，對G7國家來說，15%的最低稅率遠低于其目前水平。根據(jù)稅收基金會的數(shù)據(jù)，2020年，法國、德國、意大利、日本、英國的企業(yè)稅率分別為32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。
在各國就最低稅率達成一致的前提下，如果企業(yè)在某個國家支付的稅率低于最低稅率，其母國政府可以將其增加到商定的最低稅率水平。才能確保稅收公平，特別是讓企業(yè)在其產(chǎn)品或服務的銷售市場繳納更合理稅額。
以愛爾蘭為例，如果最低企業(yè)稅率設(shè)為15%，按照目前愛爾蘭12.5%的企業(yè)稅率，一家總部在美國的公司即便在愛爾蘭報告收入，也仍需要向美國政府繳納剩余2.5%的稅。
事實上，在過去幾十年間，美國和其他國家普遍都在降低稅率和免稅優(yōu)惠以吸引企業(yè)投資，全球工業(yè)化國家大幅削減了企業(yè)稅。跨國公司則越來越多地將利潤存入海外的避稅天堂，盡管那里幾乎沒有實際經(jīng)濟活動發(fā)生。最著名的當屬維京群島、開曼群島、百慕大群島以及巴拿馬、盧森堡等。據(jù)聯(lián)合國估計，跨國公司轉(zhuǎn)移利潤導致各國政府每年損失的稅收高達5000億-6000億美元。不過現(xiàn)在，這種情況可能要結(jié)束了。解決跨國公司將利潤轉(zhuǎn)移至低稅或免稅地來逃避稅收的問題，就是“全球最低企業(yè)稅率”議題。雖然諸多細節(jié)仍有待敲定，但本次G7財長會議所達成的協(xié)議，意味著未來大公司的避稅難度可能將大幅增加。一位美國官員對此表示，曾經(jīng)的避稅天堂未來或?qū)⒊袎骸?/span>科技巨頭微軟就是一個典型的例子。它在愛爾蘭的子公司去年的利潤接近3150億美元，但卻沒有繳納企業(yè)所得稅，因為該公司被注冊成是“百慕大稅收居民”，而百慕大是不征收公司稅的。
在外界看來，“全球最低企業(yè)稅率”一旦實施，首先受影響最大的將是谷歌、臉書和亞馬遜等科技巨頭，他們通常利用數(shù)字服務在地域上的靈活性，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家。
臉書全球事務副總裁尼克·克萊格上在6月5號發(fā)推表示，公司“長期以來一直呼吁改革全球稅收規(guī)則，我們歡迎七國集團取得的重要進展”。
“我們希望國際稅收改革進程能夠成功，并認識到這可能意味著Facebook將在不同的地方繳納更多的稅。”他寫道。
亞馬遜發(fā)言人稱：“我們相信，由經(jīng)合組織主導的創(chuàng)造多邊解決方案的進程將有助于實現(xiàn)國際稅收體系的穩(wěn)定。而G7最新達成的協(xié)議標志著朝著實現(xiàn)這一目標邁出了可喜的一步?！?/span>
此外，谷歌發(fā)言人則稱，“強烈”支持更新國際稅收規(guī)則。
盡管規(guī)定了最低公司稅，但政府仍然可以根據(jù)各國的情況，設(shè)定他們想要的任何當?shù)毓径惵省?/span>
但如果公司在特定國家支付較低的稅率，那么企業(yè)所在地的政府可以要求其將稅收“補足”至最低稅率，從而消除轉(zhuǎn)移利潤的優(yōu)勢。
而對于中國來說，中國銀行研究院曹鴻宇在其研報中表示由于中國企業(yè)海外收入相對較低，受全球最低企業(yè)稅率影響的企業(yè)海外利潤并不大。
而政府支持企業(yè)“走出去”，對企業(yè)海外利潤征稅也持寬松態(tài)度。
中國企業(yè)“走出去”廣泛采用離岸架構(gòu)，根據(jù)各地稅收優(yōu)惠特色在不同的國際稅收洼地設(shè)置中間實體（如在香港地區(qū)設(shè)置區(qū)域銷售中心、在新加坡設(shè)置財資中心等），從而進行海外投資、上市或全球價值鏈布局。“全球最低企業(yè)稅率”規(guī)則實施后，可能會要求位于低稅率地區(qū)的中間實體繳納額外的稅款。
各地為跨國公司提供的稅收優(yōu)惠可能被中和，影響跨國公司的全球資源配置。
對于從事跨境投資的中國企業(yè)而言，將有新的合規(guī)要求。公司希望通過優(yōu)化稅制來追求“利潤最大化”無可厚非，前提是要在各個國家合規(guī)合法的情況下進行稅務籌劃。
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