國內稅收洼地的種類

2021-11-30

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“稅收洼地”一詞，有多火爆，大家網上隨意查詢一番，就可以知曉。今天，我們不論這種資源的利與弊，先簡單介紹一下國內常用的“稅收洼地”的四種主流類型，供大家學習參考。

（一）區(qū)域性稅收優(yōu)惠型

為了促進區(qū)域經濟均衡發(fā)展，國家出臺了許多區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，最為典型的代表就是新疆維吾爾自治區(qū)霍爾果斯市。2010年，國家級的霍爾果斯經濟開發(fā)區(qū)成立，之后相繼出臺了“五免”和“五減半”的稅收優(yōu)惠政策，吸引了大量企業(yè)投資。有一些企業(yè)利用以此形成的“稅收洼地”進行避稅。如河北某裝備總公司發(fā)布公告，以轉型開展境外創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務為名遷入霍爾果斯經濟開發(fā)區(qū)，其后利用當?shù)氐钠髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策，規(guī)避了轉讓其子公司需繳納的巨額企業(yè)所得稅。

（二）地方政府財政返還獎勵型

一些地方政府為促進本地區(qū)經濟發(fā)展，會采用財政返還、獎勵等方式鼓勵招商引資。如河北某制藥集團就因此在西藏自治區(qū)拉薩市設立了銷售子公司。位于河北省的生產型子公司將藥品低價銷售給拉薩子公司，再由其將藥品賣向全國各大醫(yī)院和藥房，并因此留存了大量的利潤。由于該子公司在拉薩市繳納企業(yè)所得稅，享受當?shù)氐呢斦剟钫?，大部分稅款又以財政獎勵的形式回到該子公司，從而使該制藥集團的整體稅收負擔大大降低?！?/span>

（三）高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠型

大型企業(yè)集團存在大量的研發(fā)項目和研發(fā)支出，集團內不少承擔核心技術研發(fā)的公司會被認定為高新技術企業(yè)，享受15%的優(yōu)惠稅率，成為集團內的“稅收洼地”。例如，總部位于江蘇省的某童車企業(yè)集團，總公司集研發(fā)、生產、銷售于一體，享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。其在河北省的生產型子公司以較低的價格將產品銷售到總公司，總公司再以正常的市場價格向終端市場銷售，通過享受優(yōu)惠稅率降低集團的整體稅負。　　

（四）集團成員企業(yè)虧損彌補型

這種類型的特點是，企業(yè)集團通過境內關聯(lián)交易將利潤集中到存在虧損的成員企業(yè)，通過彌補虧損實現(xiàn)“盈虧互抵”，大幅降低集團整體稅負。例如，河北某大型企業(yè)集團，經營業(yè)務范圍較寬，其成員企業(yè)中既有收益高的也有虧損的。為了實現(xiàn)整體收益最大化，集團在制定內部定價政策時，有針對性地對虧損企業(yè)進行一定的傾斜，通過關聯(lián)交易將利潤多向虧損企業(yè)留存，實現(xiàn)集團整體稅負的下降。