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新規(guī)!企業(yè)做這件事一定要注意該問題!

2021-07-07

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局、廣東省市場監(jiān)督管理局發(fā)布《通告》:


從2021年7月1號起,在廣東省登記注冊的企業(yè)涉及個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的,第一:需要先辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào),第二:取得個(gè)人所得稅完稅憑證!才能依法辦理變更登記。


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“先完稅后登記”,想要辦理個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,就要先完成個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)!


其實(shí),廣東并非第一個(gè)實(shí)行的省份。在國內(nèi)其他許多城市,關(guān)于自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為,均要求先進(jìn)行納稅申報(bào)并取得完稅憑證,然后才能去市場監(jiān)督管理總局辦理股東變更。


個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓“先完稅后登記”的規(guī)定最早可以追溯到2009《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)因該文件對工商部門不具備直接約束力,在2014年被廢止。


2018年《個(gè)人所得稅法》修改后,個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)先完稅后辦理變更登記手續(xù)被以法律的形式明確予以規(guī)定,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商部門也聯(lián)合發(fā)布了相應(yīng)的實(shí)操政策。


市面上利用“一元轉(zhuǎn)讓股權(quán)”或“陰陽合同轉(zhuǎn)讓股權(quán)”等方式降低稅負(fù)的,多為隱瞞申報(bào)或進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),本質(zhì)上已可被認(rèn)定為“偷稅”行為,但因稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段有限而未進(jìn)行大范圍查處。

稅務(wù)局和市場監(jiān)督管理局一起出臺該政策,將納稅申報(bào)時(shí)間前置,聯(lián)合開展個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)查驗(yàn)工作。將有效打擊市面上的所謂避稅方法!

稅務(wù)部門和工商部門的信息共享,完善和落實(shí)股權(quán)信息交換制度,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過信息共享機(jī)制彌補(bǔ)稅收征管手段的不足,加強(qiáng)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征收的全面把控。

以“一元轉(zhuǎn)讓股權(quán)”或“陰陽合同轉(zhuǎn)讓股權(quán)”等方式意圖降低稅負(fù)的,均可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)以收入明顯偏低且無正當(dāng)理由而核定轉(zhuǎn)讓收入。企業(yè)需要提交證據(jù)證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格是合理的。


除此之外,“先完稅后登記”還會涉及到一些風(fēng)險(xiǎn):

1、個(gè)人基于商業(yè)、稅務(wù)、傳承甚至事業(yè)接班等因素考量,經(jīng)常存在著名下股權(quán)向其直系親屬等其他個(gè)人或者實(shí)體任意變更。

作為轉(zhuǎn)讓方的個(gè)人在每次轉(zhuǎn)讓時(shí)均應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);為避免轉(zhuǎn)股產(chǎn)生溢價(jià)個(gè)人所得稅,轉(zhuǎn)讓方或者雙方應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交證據(jù),以證明其符合特定情形,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后,開具免稅或者不征稅證明,再據(jù)此證明辦理工商變更登記。

2、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓實(shí)際操中,股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款分期支付的情形普遍存在,一般是先支付部分價(jià)款,剩余款項(xiàng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的工商變更登記完成之后的若干時(shí)間內(nèi)一次性或者分期支付。

基于“先完稅后登記”的規(guī)定,在支付完全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款之前,轉(zhuǎn)讓方無法取得完稅憑證,在一定期限內(nèi)將無法辦理股權(quán)過戶登記,對轉(zhuǎn)讓雙方來說都會存在風(fēng)險(xiǎn)。


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