怎樣用好稅收籌劃

稅收籌劃解決的是什么問題？重點在于產(chǎn)權(quán)歸屬問題。第一，稅收籌劃解決產(chǎn)權(quán)保護問題，交稅是保障安全的重要手段。第二，稅收籌劃體現(xiàn)稅收法定原則和私法自治的原則。企業(yè)有一定的主動權(quán)，例如企業(yè)要是不買設(shè)備就沒有折舊，也不影響相關(guān)的財務(wù)問題。稅收法定是基礎(chǔ)，所有的東西國家必須要有政策，沒有政策不能征稅。

中性避稅

中性避稅是可以的，例如改變喝白酒的消費習(xí)慣就是一種中性避稅。這種類型的中性避稅是對自身行為的調(diào)節(jié)。還有，合理掛靠科研機構(gòu)是可以享受進口設(shè)備技術(shù)免征進口環(huán)節(jié)稅收的。但掛靠一定要合理，不合理的假掛靠是要承擔(dān)責(zé)任的。現(xiàn)在很多機構(gòu)跟高校合作，聯(lián)合進行技術(shù)研發(fā)，這就是一種合規(guī)的操作。

灰色避稅

灰色避稅就有點不太正常，容易涉及偷逃稅問題。例如有一些企業(yè)將業(yè)務(wù)招待費都改成會議費，看似很簡單，其實這是違法的，因為這改變了經(jīng)濟活動本來的面目，是偷稅。很多人說我們就是這么干的，沒有被抓到，但這并不意味著沒有違法。雖然擦邊球比較不好抓，但嚴(yán)格來講這是違法的行為，所以立場一定要很清楚，什么是可行的，而什么是不可行的。

零工經(jīng)濟稅收處理的合法性問題

什么叫做零工經(jīng)濟？就是這個人在單位里面上班干活，不屬于勞動關(guān)系，沒有簽勞動合同，也不屬于勞務(wù)關(guān)系，而是勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系以外的其它勞動形式。最近國家剛剛出臺文件，除了勞動關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系之外還有第三類用工，就是可以把一個活包給你，但這個活也不是勞務(wù)，具體是什么暫時還不清楚。比如外賣小哥跑慢了要扣錢，送得好可以給獎勵，這就是靈活用工。

利用稅收優(yōu)惠

最好的籌劃方法是利用稅收優(yōu)惠。比如制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前100%加計扣除，花一百萬扣兩百萬，這是一項非常優(yōu)惠的政策。再比如增值稅的減稅政策等，中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)者可以去研究這些政策并充分利用。

Myron S. Scholes提出的有效稅收籌劃理論，即探討在各種約束條件下如何實現(xiàn)納稅人“稅后利潤最大化”目標(biāo)的稅收籌劃理論框架。該理論拋棄了傳統(tǒng)的“納稅最小化”目標(biāo)導(dǎo)向，挖掘多維目標(biāo)下的節(jié)稅真相。

稅收籌劃一定要從多邊契約的角度考慮稅收問題。不能光考慮自己，一定要考慮到對合作方有什么影響，考慮好了才能成交，成交了籌劃才能成功。

稅收籌劃在考慮成本的時候不僅要考慮稅收成本，還要考慮非稅成本。要考慮到由于稅收籌劃的方案設(shè)計可能導(dǎo)致別的成本的增加。比如企業(yè)重組，多了很多會計成本、納稅成本、總經(jīng)理和董事長的人力成本，還有機構(gòu)分設(shè)的成本等等。沒有考慮到這些方面的方案不一定是合適的。

稅收籌劃在考慮投融資等財務(wù)決策時，稅收成本不僅要考慮顯性稅收，也要考慮隱性稅收。什么叫做隱性稅收？就是由于稅收政策變化引起的資源價格的變化。

上述三個觀點是稅收籌劃的基本原則，按照這三個原則進行稅收籌劃通常能夠成功。

稅務(wù)籌劃的實踐模式，一般考慮比較多的是兩種方法：分稅種籌劃和分流程籌劃，但分稅種常?？紤]不全面，所有一般還是按照流程比較好。比如融資的過程有什么稅收，企業(yè)的并購重組、整個跨國經(jīng)營，每個環(huán)節(jié)都要考慮清楚。綜合性籌劃就是從單一方法到基本規(guī)律，我個人認(rèn)為稅務(wù)籌劃的最高境界是鑲嵌式籌劃，業(yè)務(wù)設(shè)計第一、籌劃第二，籌劃設(shè)計是在業(yè)務(wù)當(dāng)中。

第一是流程思想，就是流程不一樣、稅也不一樣。比如雖然阿里巴巴是純中介，滴滴也是純中介，阿里巴巴和滴滴的業(yè)務(wù)模式有很大的差別，實際上最后的財稅結(jié)果是不一樣的。

第二是契約思想，就是通過合同模式的不同改變稅收，比如簽合同的時候一定要考慮稅的問題。

第三是轉(zhuǎn)化思想，交易結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、組織結(jié)構(gòu)、納稅主體、納稅地點的要素、要件適當(dāng)變化，從而達到控稅的目的。要注意控制條件，比如是物理變化還是化學(xué)反應(yīng)，這樣一來我們就可以把設(shè)計做好。

轉(zhuǎn)化思想可以分為三點，第一，從一種形式轉(zhuǎn)化到另一種形式，形式一變收入類型就會不同。第二，從一個納稅期間到另一個期間，業(yè)務(wù)發(fā)生的時間變了，納稅分布的期間也會發(fā)生變化。第三，從一個納稅空間轉(zhuǎn)到另一個納稅空間，空間主體發(fā)生變化。這些都可能有優(yōu)惠政策的應(yīng)用和操作。

未來互聯(lián)網(wǎng)與數(shù)字經(jīng)濟稅收籌劃有幾個角度非常重要：

首先是知識產(chǎn)權(quán)價值運營?，F(xiàn)在知識產(chǎn)權(quán)的戰(zhàn)爭很激烈，中美在很多層面的對抗都是知識產(chǎn)權(quán)。

其次是平臺經(jīng)濟和大數(shù)據(jù)。管理系統(tǒng)的研發(fā)和使用，在整個市場上都是受到追捧的。

第三是技術(shù)研發(fā)的稅收籌劃，知識和數(shù)據(jù)成為新的生態(tài)要素。

第四是數(shù)據(jù)要素參與收入分配，這是數(shù)據(jù)價值的體現(xiàn)。最近我們也在研究數(shù)據(jù)參與分配過程當(dāng)中的稅收問題，到底數(shù)據(jù)怎么征稅？這是一個非常前沿的問題，最近專門做了跟蹤研究和調(diào)研。騰訊、阿里、京東和金蝶為什么值這么多錢？市值為什么這么高？就是因為有數(shù)據(jù)的價值在支撐著公司的市值，要是沒有的話固定資產(chǎn)才多少？沒有多少，所以這些領(lǐng)域在稅收籌劃的時候都有空間。