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2021年，教培業(yè)迎來了自2018年以來最嚴(yán)的一次行業(yè)整頓。從2021年3月18日起，人民日報(bào)連續(xù)4天對教培行業(yè)的靈魂拷問，北京海淀、朝陽區(qū)全面停課整頓，驗(yàn)收合格后復(fù)課。而后多地效仿，各地教培機(jī)構(gòu)迎來近期最嚴(yán)監(jiān)管。
校長邦新媒體中心調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，這些教培機(jī)構(gòu)中，有60%以上存在財(cái)務(wù)管理問題，50%的機(jī)構(gòu)因財(cái)務(wù)問題被罰，70%的機(jī)構(gòu)有因財(cái)務(wù)管理問題被罰的風(fēng)險(xiǎn)。
可見，在金稅四期大數(shù)據(jù)監(jiān)管體系、教委的資金監(jiān)管、以及行業(yè)大規(guī)模整頓的影響下，教培行業(yè)稅務(wù)合規(guī)成為必然之路。
問題一：未按規(guī)定取得和使用發(fā)票
如會向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人購買勞務(wù)費(fèi)發(fā)票；自制電腦打印票據(jù)作為收入確認(rèn)的原始憑證；房租費(fèi)用列支無正規(guī)發(fā)票；支付臨時(shí)聘用人員的講課費(fèi)也未取得勞務(wù)發(fā)票；涂改勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，虛開發(fā)票；利用支付勞務(wù)費(fèi)向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤等。
問題二：現(xiàn)金發(fā)工資，大量員工零申報(bào)
教育培訓(xùn)行業(yè)最主的成本就是人力成本。自從個(gè)稅起征點(diǎn)由3000調(diào)至5000后，大批教育培訓(xùn)行業(yè)就將員工的工資零申報(bào)，以現(xiàn)金的形式發(fā)放工資，而不是銀行代發(fā)，從而實(shí)現(xiàn)避稅，這也是稅點(diǎn)點(diǎn)所認(rèn)為不合理不合規(guī)的。 但是這種做法是很危險(xiǎn)的，如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報(bào)，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
問題三：虛列成本，少計(jì)收入
大多數(shù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為了降低利潤，通過虛列費(fèi)用、虛增成本、虛列工資等方式大量找發(fā)票，并且收入不入賬、轉(zhuǎn)移經(jīng)營收入，不為學(xué)生家長開具發(fā)票等方式隱匿收入，僅僅將開具發(fā)票的部分計(jì)入經(jīng)營收入，大部分未開具發(fā)票的款項(xiàng)卻未納入收入，納稅申報(bào)為“連年虧損”。
問題四：跨地區(qū)經(jīng)營，稅款分?jǐn)偛缓弦?guī)
根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，跨地區(qū)經(jīng)營的總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)職能的二級分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅，50%由總機(jī)構(gòu)繳納，50%在各分支機(jī)構(gòu)之間分?jǐn)?。新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
XM市稅務(wù)稽查人員根據(jù)舉報(bào)線索，對某教育培訓(xùn)中心的納稅情況實(shí)施稅務(wù)檢查： 在發(fā)現(xiàn)的公司經(jīng)營業(yè)績明細(xì)表中，詳細(xì)記錄了每個(gè)月學(xué)員報(bào)名及收費(fèi)情況。為進(jìn)一步確認(rèn)企業(yè)的收入，檢查人員還通過對第三方支付機(jī)構(gòu)延伸檢查，掌握了該培訓(xùn)中心的POS機(jī)刷卡明細(xì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在賬上隱瞞收入的違法事實(shí)。 在檢查過程中，稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該公司賬上列支的培訓(xùn)教師工資明細(xì)偏低，與培訓(xùn)市場的實(shí)際情況不符。在約談中，企業(yè)負(fù)責(zé)人承認(rèn)，賬上列支的工資支出確實(shí)只是實(shí)際發(fā)放工資的一部分，并提供了賬外真實(shí)的工資表。 綜上，該培訓(xùn)中心不僅少開發(fā)票，少列收入，而且財(cái)務(wù)核算較為混亂，培訓(xùn)教師的工資也存在申報(bào)不實(shí)的問題。最終稽查局依法對其做出了補(bǔ)繳各類稅款、加收滯納金及罰款共計(jì)71.96萬元的處理決定，并將案件移送到公安機(jī)關(guān)。
2020年，某教育有限公司被稅務(wù)稽查局發(fā)現(xiàn)存在以下稅務(wù)問題：
在增值稅方面，該公司按照開具發(fā)票的未超過起征點(diǎn)的收入進(jìn)行納稅申報(bào)，未如實(shí)申報(bào)。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號）及附件1《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條、第九條、第十五條的有關(guān)規(guī)定，該公司2018年應(yīng)補(bǔ)繳增值稅13,334.82元。
在城建稅方面，根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條的規(guī)定，2018年應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅933.44元。
個(gè)人所得稅方面，2018年給陳某等人支付講課費(fèi)11,000.00元、勞務(wù)費(fèi)176,400.00元，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條、第二條第四款，第八條、第九條的規(guī)定，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，29,984.00元。
除此之外，同年給陳某等8人的分紅40,000.00元，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條、第二條第七款、第八條、第九條的規(guī)定，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，8,000.00元。合計(jì)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅37,984.00元。
因此，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條、六十九條之規(guī)定，最終罰款合計(jì)：26,126.13元。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)密切相關(guān)。企業(yè)在制定時(shí)應(yīng)匯集納稅人涉稅活動(dòng)所依據(jù)的法律、法規(guī)、政策，并對其進(jìn)行研究，避免陷入法律糾紛。
當(dāng)出現(xiàn)政策疑問時(shí)，稅點(diǎn)點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，在法律許可的范圍內(nèi)制定不同的防控規(guī)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對涉稅人員的培訓(xùn)與溝通，加強(qiáng)相關(guān)部門和人員對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)程內(nèi)容的理解，并加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行檢查和監(jiān)督。
企業(yè)重大事項(xiàng)包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動(dòng)（如關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定）等。這些事項(xiàng)因其重要性不允許企業(yè)存在過高的風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門不但要在事前分析、識別、防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更應(yīng)著重跟蹤、監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)應(yīng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。、
為保證依法納稅、安全納稅，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化，企業(yè)應(yīng)定期對涉稅業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)評估，即納稅“健康”檢查，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)問題，立即改正。
企業(yè)既可以采用內(nèi)部檢查或評估的方法，也可以聘請稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。對自查評估或稅務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，應(yīng)及時(shí)采取賬務(wù)調(diào)整、補(bǔ)正申報(bào)等措施進(jìn)行糾正，消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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