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金稅四期即將上線，一切有異常的數(shù)據(jù)將納入重點監(jiān)控，所以，莫伸手，伸手必被捉，做假賬不可取，合法經(jīng)營才是王道。
01
稅務(wù)局查賬，查的是什么
稅務(wù)局主要查以下3方面：
1、收入方面：主要是查該入帳的是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳。
2、成本方面：主要是成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否有多結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在。
3、費用方面：主要是計提項目是否符合規(guī)定，是否有多提情況存在（特別是與工資有關(guān)的項目）。列支渠道是否正確（特別是與福利費項目有關(guān)的）。按實扣除項目是否計算正確（特別是招待費項目）。
補充說明：稅務(wù)部門每年檢查的重點也是不一樣的，事先知道更有針對性的做好自查，有不清楚的地方，要提前做好說明的準備。
02
稅務(wù)查賬的程序是怎樣的
1、先發(fā)稅務(wù)檢查通知書，上面寫明檢查年度、檢查人員等。
2、然后開始檢查，檢查有時候拿賬回去，有時候在企業(yè)查。
3、最后是稅務(wù)人員回去統(tǒng)計數(shù)字，寫報告書，這期間會和納稅人反饋檢查發(fā)現(xiàn)的問題。
如果稅務(wù)人員在檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的違規(guī)行為，而且這個行為有可能在以前年度也存在，那就會查到以前年度。如果檢查沒發(fā)現(xiàn)問題，就下稅務(wù)結(jié)論書給你。
03
牢記這三點，怎么查賬都不怕
一、往來問題
1、公司出資購買房子車子，權(quán)利人卻寫成股東
實際工作中，許多公司在購置車子，房子時，喜歡將資產(chǎn)歸入股東個人名下，實則車子仍為公司生產(chǎn)經(jīng)營所用，房子出租的收入仍是進入公司。這是錯誤的，從稅法的角度，既使資產(chǎn)為公司所用，但權(quán)利人是股東個人的，則視同對股東個人的紅利分配，應(yīng)該按20%交納個稅，并且相關(guān)資產(chǎn)的一切開支及折舊費用均不得在所得稅前扣除。
2、賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
股東個人的往來，如果就是日常工作中的正常短暫借錢周轉(zhuǎn)，跟其他員工一樣，沒有什么不行的，但相關(guān)制度對股東的往來有如下規(guī)范：
①稅法上有規(guī)定：股東借款超一年不還，視同利潤分配交個稅。
②股東借入的款項不能超過其投資款二倍。
實際工作中，有哪個單位股東長期掛賬給股東征過個稅?都是在避稅，或者拿著公司的錢當股東自己的錢。
3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚
在實際工作中，相當多的私營企業(yè)，老板及其家庭的開支拿到公司來入賬，如：孩子上學(xué)的、出國的，家里的水電費、電話費、請客支出、旅游支出等都進入公司，公司的出納還兼任老板家里的出納，這些屬于“與公司無關(guān)的支出”，在計算所得稅前是不能扣除的，稅法上把這個歸屬于對股東的紅利分配，股東是需要交納個稅20%的。
最規(guī)范的做法是，公司是公司，股東是股東。公司的資產(chǎn)入公司的賬，公司的費用也入公司，股東規(guī)范行使股東權(quán)利，獲得紅利分配。
二、憑證問題
憑證中必需附上的應(yīng)有的原始憑據(jù)，日常工作中不上心，憑據(jù)不全，而造成所得稅查賬大額調(diào)增。
1、生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工費耗用清單，沒有計算依據(jù)
構(gòu)成產(chǎn)品成本的就是料工費三項，材料，人工，各項費用核算不清楚，那庫存商品的成本、入賬價值就會有問題；如果單位核算清楚，但是單子不全，稅務(wù)局核算不清楚來龍去脈，那稅務(wù)局核準的時候是從高原則的。一般跟產(chǎn)品成本對應(yīng)的附件，領(lǐng)料單、人工費用計算表、制造費用計算表都是不能省的，這三項中的明細也都是不能省的。
2、計算產(chǎn)品銷售成本時，未附銷售成本計算表
跟第一個問題相比，商業(yè)企業(yè)是購入產(chǎn)品后銷售的，自己不搞生產(chǎn)，所以成本核算還是比較簡單的，最主要的就是出庫單，產(chǎn)品購入成本核算，這些單子是計算成本必須的，一定不能少，一般存貨減少的部分，就是企業(yè)銷售出去的，無論是賒銷還是現(xiàn)銷，都是應(yīng)該交稅的，所以存貨減少，稅不增加，那就有大問題啦。
所以實際工作中，對購入的成本，銷售的比例，稅金對應(yīng)的比例，應(yīng)有一定的掌握。
3、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，沒有員工簽領(lǐng)確認的工資單，工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接
在實際工作中，通過現(xiàn)金發(fā)放的工資需要員工簽字的，如果用轉(zhuǎn)賬方式，那發(fā)了多少就是多少，做不了假，多發(fā)的可能就得用現(xiàn)金發(fā)放了，發(fā)放后沒有工資單，那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對上的不就是有問題了，這種情況下就不能查，一查就看出來了。
三、不合規(guī)問題
1.跨納稅年度補提折舊?？缒甓妊a提費用時應(yīng)該通過以前年度損益調(diào)整，不能直接計入當期損益的；
2.員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票，車票等）報銷的發(fā)票。造成這些費用不能稅前列支；
3.銷售廢料或邊角余料，賣廢品收入，沒有計提并繳納增值稅；
4.公司組織員工旅游，以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐補等，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅。
04
這21種做假賬手法千萬別用
企業(yè)賬務(wù)必須真實，這是每一個會計從業(yè)者必備的職業(yè)道德。但是少數(shù)企業(yè)以做假賬等手段尋求利潤最大化，性質(zhì)是相當惡劣的！
今天小易就和大家扒一扒稅務(wù)機關(guān)在查賬過程中發(fā)現(xiàn)常見的21種做假賬的手法，請存在下面行為的企業(yè)認真對照檢查，以免自誤！
一、成本費用互化
定義：將屬于成本項目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M用以達到當期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及夸大當期利潤的目的。
舉例：如某企業(yè)將應(yīng)計入“管理費用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計入了“制造費用”賬戶，月末分配制造費用時，將其計入了“生產(chǎn)成本”賬戶，這樣就造成少計期間費用，虛增利潤的結(jié)果。
二、費用資本（產(chǎn)）互化
定義：將屬于費用項目的賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認費用，當期稅前扣除。
舉例：如某企業(yè)新建廠房，確認為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費用本應(yīng)計入當期損益，但卻計入初始成本計提折舊。
三、費用名目轉(zhuǎn)化
定義：將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費用名目入賬，以達到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費等目的。
舉例：如某企業(yè)工會經(jīng)費扣除額度已超過限制比例，于是將其計入職工福利費扣除。
四、費用預(yù)提/遞延/選擇性分攤
定義：為控制當期稅前利潤大小，預(yù)提費用，以推遲納稅；或為其他目的（如股權(quán)轉(zhuǎn)讓價，當期業(yè)績）夸大當期利潤選擇遞延確認?；驗檫x擇性的將費用分攤。
舉例：如在各費用支出項目上分攤比例進行調(diào)節(jié)，人為調(diào)整各期應(yīng)該項目造成的稅費（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。
五、成本名目轉(zhuǎn)化
定義：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項目，或反行之。
舉例：如某企業(yè)將直接人工、直接材料與銷售費用、管理費用混淆。
六、成本提前&推遲確認/選擇性分攤
定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補齊，或選擇成本分攤方法達到上述2個目的。
舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)成本， 人為調(diào)整當期損益。
七、收入提前&推遲確認/選擇性分攤
定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補齊，或選擇收入分攤方法達到上述2個目的。
舉例：如跨會計年度期間不據(jù)實結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)整當期損益。
八、收入名目轉(zhuǎn)化
定義：將收入總額在多種收入項目間進行調(diào)節(jié)。
舉例：如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。
九、收入負債化/支出資產(chǎn)化
定義：企業(yè)會計制度規(guī)定，“其他應(yīng)付款”科目屬于流動負債，通常在一個營業(yè)周期內(nèi)償還，但由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)復(fù)雜，有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。
舉例：將收入長期掛賬為其他應(yīng)付款，造成借款經(jīng)營的假象，達到推遲納稅或不納稅的目的?；?qū)⒅С鲩L期掛賬為其他應(yīng)收款；將超出企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費用（業(yè)務(wù)招待費、廣告費等）虛做借款，使企業(yè)費用虛減，影響當期的應(yīng)納稅所得額。
十、收入、成本、費用虛增/減
定義：人為虛增或虛減收入、成本、費用，造成進行差錯調(diào)整的依據(jù)，達到納稅期拖延或其他目的。
舉例：如報銷虛假費用票據(jù)、人為捏造增加銷售成本等。
十一、轉(zhuǎn)移定價
定義：在經(jīng)濟活動中，不按照公予價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價，以達到少納稅或不納稅的目的。
舉例：如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價銷售給盈利企業(yè)，以達到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負最小化的目的。
十二、資產(chǎn)、負債名目轉(zhuǎn)化
如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。
十三、虛假交易法
如以不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增加本期費用，達到減少所得稅的目的。
十四、費用直抵收入法
在確認收入時，以虛假發(fā)票入賬（如廣告費、業(yè)務(wù)招待費），將虛假費用稅前扣除，達到減少當期的應(yīng)納稅所得額的目的。
十五、重組轉(zhuǎn)讓法
利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進行資金或收入轉(zhuǎn)移達到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達到破產(chǎn)賴賬等目的。
十六、私人費用公司化
定義：將私人的費用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M用，既達到降低私人收入個稅應(yīng)納稅額的目的，又達到增加企業(yè)所得稅前扣除費用的目的。
舉例：將個人車油費在公司處理，將個人房租費在公司處理。
十七、收入/成本/費用轉(zhuǎn)移法
定義：分立合同，將收入、成本或費用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人。
舉例：某工廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進行投資，賬務(wù)處理為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，這樣一方面加大了產(chǎn)品成本，減少利潤，另一方面也隱瞞了投資收益。
十八、虛增/減流轉(zhuǎn)過程
定義：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道，將可扣除費用的范圍增大。
舉例：將資產(chǎn)由公司借款給個人買下，再以公司租賃其個人資產(chǎn)的名義，無形增加租賃費用。
十九、利用金融工具法
定義：利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控制未來價格的交易。
舉例：如某公司賣出股票時將價格控制在低水平，而當實際收入時，股票價格已上漲，卻仍然以低水平價格確認收入，避免部分流轉(zhuǎn)稅。
二十、集團化操作
定義：利用集團化操作，達到國家批準的部分集團化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。
舉例：如將集團內(nèi)各公司的費用平衡分配，達到統(tǒng)籌納稅的目的。
二十一、其他
如將借款作為收到其他公司的定金處理，從而達到避免利息產(chǎn)生的稅金等目的。
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