青島勞務(wù)派遣—李佳琦“轉(zhuǎn)正”！國家正式出手！新電商法下，巨額收入要怎么繳稅？會計分錄怎么寫？

在中國就業(yè)培訓(xùn)技術(shù)指導(dǎo)中心11日發(fā)布的《關(guān)于對擬發(fā)布新職業(yè)信息進(jìn)行公示的公告》中，第三個新增職業(yè)便是互聯(lián)網(wǎng)營銷師。

在數(shù)字化信息平臺上，運用網(wǎng)絡(luò)的交互性與傳播公信力，對企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行多平臺營銷推廣的人員?！盎ヂ?lián)網(wǎng)營銷師”職業(yè)下又增設(shè)了“直播銷售員”工種。

“直播帶貨”“直播賣貨”已成為當(dāng)下網(wǎng)購新形式?；ヂ?lián)網(wǎng)營銷師主要工作任務(wù)包括：搭建數(shù)字化營銷場景，通過直播或短視頻等形式對產(chǎn)品進(jìn)行多平臺營銷推廣；提升自身傳播影響力，加強用戶群體活躍度，促進(jìn)產(chǎn)品從關(guān)注到購買的轉(zhuǎn)化率等。

咱們會計人每天都很忙，除了對新增職業(yè)的一些好奇外，更多的注意力還是放在了與會計工作息息相關(guān)的事情上，比如老師就在評論區(qū)看到這樣一條信息

優(yōu)秀的會計人關(guān)注點總是在工作上，那么你知道網(wǎng)絡(luò)主播如何繳稅嗎？

網(wǎng)絡(luò)主播們的巨額收入，

該如何繳納個稅？

2019年前，具體的繳稅方式也很簡單，和平臺直接簽約的主播，其收入被劃為“工資薪金”所得，需按照3%-45%的稅率來繳稅，由平臺代扣代繳，就是我們和普通上班族一樣。另外“打賞所得”是屬于勞務(wù)費用，這部分要繳20%的個稅。

但在新個稅法下（2019年1月1日后），主播收入就需要綜合征稅了。

新個稅法明確了我國今后是綜合與分類相結(jié)合的稅收體系，也就是說其中“工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得和稿酬所得四項被列入綜合所得，按照累計預(yù)扣法由扣繳義務(wù)人代扣代繳?！?/span>

具體可以分以下兩種情況：

情況一：如果雙方之間是勞動關(guān)系，簽約主播的收入則按照工資薪金計算個稅，平臺公司需按照七級累進(jìn)稅率表為其預(yù)扣預(yù)繳個稅；

情況二：如果雙方是勞務(wù)關(guān)系，主播以個人工作室的名義為直播平臺提供服務(wù)，那么主播的收入將按照勞務(wù)報酬所得征稅，平臺公司將會按照三級的稅率表。

勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即對應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成 。

注意：勞務(wù)報酬收入需要預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，如果主播為平臺提供其他類型的服務(wù)，在不同的法律關(guān)系下，主播從平臺或用戶處取得所得還可能被認(rèn)定為捐贈所得、肖像權(quán)許可使用所得等。

網(wǎng)紅主播們，不僅直播帶貨，不少還開了網(wǎng)店進(jìn)行賣貨，比如之前被央視點名的李子柒。那你知道電商如何繳稅？會計分錄怎么做嗎？

電商法實施后，

主播們開設(shè)的網(wǎng)店該如何繳稅？

2019年電商賣家最關(guān)注的就是電商法了。如何納稅？納稅標(biāo)準(zhǔn)？零星小額標(biāo)準(zhǔn)是多少等？都成為了賣家心中最大的疑問。

電商行業(yè)在電商法施行后，納稅的現(xiàn)狀及涉稅風(fēng)險是怎么樣的呢？新電商法施行后，有沒有什么辦法，可以在新法施行中合理避稅呢？

先說好消息，2019年中國政府網(wǎng)官宣了國務(wù)院關(guān)于稅收改革的新政策，推出了一批針對于小微企業(yè)的定點普惠性稅收免除政策，每年針對性降稅達(dá)到2000億之多，持續(xù)時間長達(dá)三年。

在電商法正式施行的情況下，電商又該如何納稅，如何合理避稅呢？但不得不說國家這一降稅政策，對電商行業(yè)來說確是個好消息。

一、免交增值稅

首先，小規(guī)模納稅人季度銷售額小于30萬元的，免交增值稅。也就是將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

小規(guī)模納稅人指的是年銷售額低于500萬的企業(yè)，超過500萬則稱之為一般納稅人，這里可以理解為，小規(guī)模納稅人指的就是小微企業(yè)。

增值稅是剛性的。有銷售就要開增值稅票，開了票就要繳稅，不管你盈利還是虧損，都需要繳納增值稅。

在原有的稅法中，為了扶持小微企業(yè)，每季度銷售額的前9萬元是免稅的，超過9萬元的部分，則需要征稅。

如今，增值稅起征點將由由月銷售額3萬元提高到10萬元，也就是每季度銷售額由9萬元提高到30萬元。

按照我國現(xiàn)行稅法，小規(guī)模納稅人享有稅收優(yōu)惠，增值稅統(tǒng)一按照1%的稅率進(jìn)行征收（湖北地區(qū)除外），一般納稅人則根據(jù)不同的稅種，按照6~16%進(jìn)行征收。

按這次的新規(guī)，假設(shè)企業(yè)原先每季度銷售額達(dá)到30萬元，則完全免稅，按之前的舊規(guī)，則需要每季度繳納21萬*0.01=2100元的稅款，每年可以減免稅收6300元。

二、企業(yè)所得稅

這次降稅力度最大的就是企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅就是：企業(yè)銷售了產(chǎn)品之后，需要開增值稅發(fā)票，開了發(fā)票就代表你有了銷售收入。那么你是否需要對你所有的銷售收入繳納企業(yè)所得稅呢？不需要，因為你還有成本。

所以，在你的銷售收入的基礎(chǔ)上，減掉你的各種成本、國家規(guī)定的各種不征稅收入，以及前年度的虧損，就是你企業(yè)的實際盈利，這些盈利就是你企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，你需要對這些盈利繳納企業(yè)所得稅。

官方文件宣布，對小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額，使稅負(fù)降至5%和10%。

按國家原先的規(guī)定，一般企業(yè)的所得稅率為25%，但是小型微利企業(yè)優(yōu)惠至20%。

而按照這次的新規(guī)，年盈利低于100萬元的企業(yè)，稅率直接打2.5折，只需要按照5%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年盈利高于100萬元低于300萬元的部分，打5折，按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

新規(guī)能降多少稅？

為了更清晰的表達(dá)這個降稅力度，舉個例子：

假設(shè)企業(yè)A是一家小微企業(yè)，每季度銷售額30萬元，每年各項開支20萬元，那么降稅后，他能省多少錢。

A每年的銷售額達(dá)到120萬元，舊規(guī)免稅額度為4*9=36萬元，新規(guī)下120萬的銷售額免增值稅，每年能減免稅收達(dá)2.5萬元，我們剛才已經(jīng)計算過了。

然后假設(shè)A每年各項開支為20萬元，他的盈利額就是100萬元，按舊規(guī)需納稅20萬元，按新規(guī)只需要納稅5萬元，免稅15萬元。

所以，新規(guī)之下，A每年的稅收減免達(dá)到了17.5萬元。

在電商法施行以前，電商行業(yè)基本上是都不交稅的。

自然人電商，以前是不做工商稅務(wù)登記的，不交稅也就被認(rèn)為是理所當(dāng)然的。

企業(yè)電商，只要是客戶不要求開發(fā)票的，就不交稅，而要求開發(fā)票的客戶占比也是比較小的，所以也是無法按照實際繳稅的。

電商法施行后，稅務(wù)機關(guān)就有法律依據(jù)，要求天貓，淘寶，拼多多等平臺的經(jīng)營者提供商家的交易記錄明細(xì)。因為交易是透明的，每一筆交易在支付寶平臺，銀行，平臺交易記錄上都是永久保留的，且沒有時限。

附：電商行業(yè)做賬

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