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一、通過主體調(diào)整實現(xiàn)稅收優(yōu)化
納稅主體對于交稅的影響是最直接的，不同性質的主體可能會有不同的交稅邏輯，常見有三類主體身份：
1、法律主體身份對稅的影響
從法律主體角度，可以將納稅主體分為有限公司、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶和自然人幾類。這里的影響主要有兩個層面：
第一個層面是有限公司與其他主體的區(qū)別，有限公司是企業(yè)所得稅納稅主體，如果自然人股東要獲取企業(yè)利潤還要再繳納20%個人所得稅。但其他主體都不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅，避免了重復納稅的情況發(fā)生。
第二個層面是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶在取得收入后，繳納個稅時通常適用于“經(jīng)營所得”類別，而這個類別在很多地方都有特殊的核定征收個稅政策，比如按照10%核定利潤然后按照5%——35%的稅率計算繳納個人所得稅，名為核定，其實是很好的優(yōu)惠政策。
2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人主體身份
一般納稅人稅率為13%、9%、6%三擋，小規(guī)模納稅人征收率通常為3%，對于企業(yè)而言選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人稅負更低呢？這是一個有意義的話題，在很多領域，由于經(jīng)營特點決定了增值稅進項稅的不足，選擇小規(guī)模納稅人反而是優(yōu)化稅負的手段，典型的如物業(yè)企業(yè)，在這些行業(yè)，可以設立多個小規(guī)模納稅人享受更優(yōu)化的稅負。
3、境內(nèi)和境外主體身份
境內(nèi)居民企業(yè)必須按照中國大陸的稅法規(guī)定繳納各種稅收，如果是境外主體在大陸沒有常設機構的，屬于境外居民企業(yè)，適用于境外稅收規(guī)定，這中間其實是有空間的。如果將境外主體設置在稅負較低的地方，從中國大陸取得收入或者取得投資回報，總體稅負是優(yōu)化的。
當然境外機構從境內(nèi)獲取收入或利潤，按照大陸的政策需要在大陸稅務機關代扣代繳增值稅和企業(yè)所得稅，但總體來講，依然有一定空間可以騰挪。
二、直接利用稅收優(yōu)惠政策
國稅總局公布的稅收優(yōu)惠政策有很多類型，常見的有以下幾類：
1、針對行業(yè)的優(yōu)惠政策
常見的如農(nóng)業(yè)優(yōu)惠政策中的免稅政策；軟件集成電路行業(yè)的優(yōu)惠政策；合同能源行業(yè)的優(yōu)惠政策等；只要是這個行業(yè)符合條件的企業(yè)基本都可以享受到。
2、對特定類型企業(yè)的優(yōu)惠政策
常見的如高新技術企業(yè)享受15%所得稅優(yōu)惠政策，小型微利企業(yè)享受2.5%和10%所得稅優(yōu)惠稅率政策，小規(guī)模納稅人每月不超過15萬享受的免征增值稅政策等等。這一類別需要注意基本上特定類型都是有嚴格限條件或者門檻的。
3、區(qū)域性質的稅收優(yōu)惠政策
最典型的就是實施多年的西部大開發(fā)政策，在12個省份設立 的劃定行業(yè)企業(yè)可以享受15%企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠稅率。
4、針對特定交易行為的稅收優(yōu)惠政策
最典型就是針對資產(chǎn)重組的各類稅收優(yōu)惠政策，對于投資、改制、合并、分立以及資產(chǎn)劃轉業(yè)務，稅務機關形成了一整套稅收優(yōu)惠政策，覆蓋增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅等多個稅種，實務中應用非常廣泛。
5、各地方政府的特殊稅收返還政策
很多地方政府雖然不能直接指定稅收優(yōu)惠政策，但可以在自己權限范圍內(nèi)將稅收收入的地方留成部分進行返還，對于企業(yè)來講，這依然可以被認定為是稅收優(yōu)惠政策，在公司設立地點的考量上，尤其是稅額較大的特殊交易類型上，這種稅收返還應用廣泛。
三、通過產(chǎn)業(yè)鏈設計尋找稅收洼地的規(guī)劃方法
企業(yè)的稅收結果來源于交易結構，交易結構決定成本收益結構成本收益結構最終決定財務結果和交稅結果。那么要改變稅收結果，改變交易結構通常是必然的選擇，這種交易結構的調(diào)整往往是在產(chǎn)業(yè)鏈上進行調(diào)整，將一部分利潤轉移到有稅收洼地的公司，整個產(chǎn)業(yè)鏈的稅負自然隨之降低。
常見的有兩種方法：
第一種是將企業(yè)內(nèi)部業(yè)務中的某一個或某幾個環(huán)節(jié)外包給另一家稅負較低的關聯(lián)企業(yè)，實現(xiàn)稅負優(yōu)化，典型的如采購夾層企業(yè)的設置；
第二種是直接設立或者控股上下游公司，利用上下游公司的定價空間調(diào)整主體公司的利潤空間，最終稅負空間也必然隨之改變。
稅收優(yōu)化的方法可能不限于我所分析的三類，但無論是任何一種籌劃方法，兩個重要的原則必須遵循：一個是真實性，另一個就是合理性。違背了這兩個原則，虛假的交易或者不具備合理性的交易必然無法得到稅務機關的認可，反而弄巧成拙，給企業(yè)帶來較大風險。
因此在具體的設計環(huán)節(jié)，一定要將設計方案同業(yè)務融合，并能夠形成證據(jù)鏈，印證業(yè)務的真實性和合理性。
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