稅務(wù)合規(guī)：從尋常字眼中讀出新意
稅務(wù)合規(guī)，不是一個(gè)新鮮詞，在2021年，卻是一個(gè)可以讀出新意的詞語。3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱“兩辦《意見》”），對深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，深化稅收征管改革作出全面部署；3月，人力資源和社會保障部會同國家市場監(jiān)督管理總局、國家統(tǒng)計(jì)局，向社會發(fā)布了18個(gè)新職業(yè)信息，其中有一個(gè)新職業(yè)——企業(yè)合規(guī)師；5月，國資委相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中央企業(yè)已全部成立合規(guī)委員會。這一年，合規(guī)，特別是稅務(wù)合規(guī)，對企業(yè)的重要性，被提升到一個(gè)新高度。溫故篇 合規(guī)！合規(guī)！合規(guī)！不久前，某房地產(chǎn)企業(yè)因違規(guī)多扣成本，進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳土地增值稅和企業(yè)所得稅1.98億元，被依法追繳稅款、加收滯納金并處2.5倍罰款共計(jì)7.09億元。消息一出，第六批全國稅務(wù)領(lǐng)軍人才學(xué)員、立信稅務(wù)師事務(wù)所合伙人顧春曉在朋友圈第一時(shí)間轉(zhuǎn)發(fā)，并做了一句評論：合規(guī)！合規(guī)！合規(guī)！回顧即將過去的2021年，稅務(wù)合規(guī)的話題不止一次以這樣的方式引起大家的關(guān)注，也因?yàn)檫@樣的教訓(xùn)，讓大家更加重視。用一個(gè)詞語來概括，過去這一年企業(yè)在涉稅管理方面的努力，你會選擇什么？面對這一問題，許多采訪對象給出的答案都是“更合規(guī)”。山西煤炭物流發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理吳亢哲就是其中的一位。從業(yè)多年的吳亢哲，經(jīng)歷過煤炭貿(mào)易行業(yè)粗放式發(fā)展時(shí)期?！坝绕涫且恍┢髽I(yè)發(fā)票管理上的不規(guī)范，擾亂了行業(yè)的秩序?！眳强赫苷f。2021年，以稅務(wù)機(jī)關(guān)穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化改革為契機(jī)，吳亢哲他們公司開發(fā)了一個(gè)電子發(fā)票查重的軟件。“這樣做，是為了更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，因?yàn)楝F(xiàn)在公司接收的電子發(fā)票越來越多，如果不能及時(shí)驗(yàn)證真?zhèn)?、避免重?fù)使用，很容易造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。”吳亢哲說。寧波通商銀行為了實(shí)現(xiàn)“更合規(guī)”，在提升業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)稅管理系統(tǒng)自動化水平的同時(shí)，還進(jìn)一步修訂了《稅務(wù)工作管理辦法》，明確每一個(gè)相關(guān)崗位的責(zé)任，從源頭上提高合規(guī)質(zhì)量。2021年，圍繞“稅務(wù)合規(guī)”，我們也多次開展報(bào)道。5月7日B1版刊發(fā)的文章《醫(yī)藥企業(yè)穿舊鞋走不好新路》，針對醫(yī)藥企業(yè)使用虛假發(fā)票、票據(jù)套取資金體外使用，虛構(gòu)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或利用醫(yī)藥推廣公司套取資金，賬簿設(shè)置不規(guī)范等三方面共性問題，提醒醫(yī)藥企業(yè)，在稅務(wù)和會計(jì)處理上，必須從“形式合規(guī)”向“業(yè)務(wù)合規(guī)”轉(zhuǎn)型；7月23日B4版刊發(fā)的文章《給“硬科技”上一層稅務(wù)合規(guī)底色》，聚焦科創(chuàng)板上市公司，提醒企業(yè)既要用“硬科技”交出一份“硬核”答卷，也要提高企業(yè)的合規(guī)管理水平，特別要注重做好稅務(wù)合規(guī)……專家表示，“更合規(guī)”的背后，是現(xiàn)實(shí)對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理不斷提出更高的要求。在12月19日召開的第五屆“一帶一路”商務(wù)服務(wù)論壇上，中國對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易會計(jì)學(xué)會會長兼合規(guī)經(jīng)營專業(yè)委員會主任王亞平表示，伴隨著中國的迅速發(fā)展以及后疫情時(shí)代的經(jīng)濟(jì)新形勢，各國對中國企業(yè)的監(jiān)管力度不斷加大，企業(yè)要更好地“走出去”，必須得強(qiáng)調(diào)合規(guī)、做到合規(guī)，其中稅務(wù)合規(guī)是一個(gè)很重要的方面，“身正不怕影子斜”，唯有合規(guī)，才能幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。立足國內(nèi)，企業(yè)發(fā)展的實(shí)際、政策環(huán)境的變化等，也要求企業(yè)稅務(wù)合規(guī)管理不斷完善。比如：隨著注冊制改革的不斷深入，更為專業(yè)化的涉稅問詢將成為發(fā)展趨勢。上市公司和擬上市公司都需要對其業(yè)務(wù)模式、會計(jì)核算等事項(xiàng)作出詳細(xì)披露，這使得企業(yè)的會計(jì)處理、稅務(wù)處理更加公開透明。在這樣的背景下，企業(yè)以往存在的不合規(guī)稅務(wù)處理很容易暴露。再比如：作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型、實(shí)現(xiàn)征管模式變革的綱領(lǐng)性文件，兩辦《意見》從智慧稅務(wù)、精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治等多個(gè)方面，為稅收征管改革擘畫了明晰的時(shí)間表及路線圖。稅收征管的數(shù)智化、精準(zhǔn)化，勢必對企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)提出新要求。正因?yàn)槿绱耍?jīng)常和企業(yè)打交道的國家稅務(wù)總局山西轉(zhuǎn)型綜合改革示范區(qū)稅務(wù)局征收管理科科長常鈞，2021年一直在向企業(yè)宣傳：涉稅管理千萬條，稅務(wù)合規(guī)第一條，無論是傳統(tǒng)型企業(yè)還是新興產(chǎn)業(yè)，都應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，以合規(guī)為前提去規(guī)劃長遠(yuǎn)發(fā)展。知新篇 稅務(wù)合規(guī)，永遠(yuǎn)在路上稅務(wù)合規(guī)，不是一種靜態(tài)的行為，也不只是被動地梳理法條新規(guī)，確保企業(yè)按部就班合法經(jīng)營。相反地，它是一個(gè)動態(tài)變化的過程，是一個(gè)能主動創(chuàng)造價(jià)值的過程。新的一年，企業(yè)如何從稅務(wù)合規(guī)這個(gè)尋常字眼中讀出新意，進(jìn)而防控潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？專家們給出了自己的建議。國家稅務(wù)總局余姚市稅務(wù)局征收管理科科長陳源源：要更加注重提升稅務(wù)合規(guī)意識。依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，更是不可觸碰的法律紅線。利用大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)模型，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以更快速、更準(zhǔn)確地找到高風(fēng)險(xiǎn)納稅人。寧波作為全國“精準(zhǔn)監(jiān)管”專項(xiàng)試點(diǎn)地區(qū)之一，在這方面更是做了很多嘗試，結(jié)合實(shí)務(wù)中的經(jīng)驗(yàn)，提醒企業(yè)，實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管，以往有僥幸心理而無視稅法，或者不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅遵從提醒的做法行不通了。北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長王冬生：合規(guī)與否，直接影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在，根據(jù)兩辦《意見》，稅務(wù)機(jī)關(guān)將健全“守信激勵(lì)和失信懲戒制度，充分發(fā)揮納稅信用在社會信用體系中的基礎(chǔ)性作用”。這意味著，合規(guī)與否，還將影響納稅人的優(yōu)惠享受、貸款申請、高新資質(zhì)，甚至經(jīng)營者的個(gè)人信用。因此，下一步，納稅人更應(yīng)堅(jiān)持守法的底線，建立健全合規(guī)制度，增強(qiáng)全員的合規(guī)意識，形成全公司自上而下的合規(guī)氛圍和習(xí)慣，從行動上做好稅務(wù)合規(guī)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，消滅在萌芽狀態(tài)，解決在爆發(fā)之前。用系統(tǒng)化思維完善稅務(wù)合規(guī)管理北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總經(jīng)理郝衛(wèi)東：實(shí)施稅務(wù)合規(guī)，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的效果不見得好。全面的合規(guī)轉(zhuǎn)型，應(yīng)從戰(zhàn)略管理角度，從頂層設(shè)計(jì)開始，系統(tǒng)性地思考業(yè)務(wù)流程重塑、業(yè)財(cái)稅一體化。當(dāng)前，隨著稅收征管改革的逐步推進(jìn)，辦稅程序發(fā)生深刻變化，減稅降費(fèi)、優(yōu)惠政策密集發(fā)布，企業(yè)要在享受政策紅利的同時(shí)有效防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，做好稅務(wù)合規(guī)，必須實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)線和業(yè)務(wù)線的有機(jī)融合。以某科技公司為例，該公司擁有具有競爭力的核心技術(shù)，在相關(guān)領(lǐng)域成長迅猛，處于急速上升期，面對諸多科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對于納稅申報(bào)等程序性基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)線的人員應(yīng)對自如，能充分感受到征管改革帶來的辦稅便利，然而涉及稅收優(yōu)惠政策享受，尤其是需要業(yè)務(wù)線提供基礎(chǔ)資料支撐的事項(xiàng)，單靠財(cái)務(wù)人員很難獨(dú)立完成。這個(gè)案例再次提醒企業(yè)，在“以數(shù)治稅”的背景下，用系統(tǒng)化思維完善稅務(wù)合規(guī)管理的重要性。實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)是定性、財(cái)務(wù)是定量，要更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)，必須在業(yè)務(wù)線與財(cái)務(wù)線上系統(tǒng)考量，同步發(fā)力，二者相互融合度越高，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控才越有保障。青島青禾人造草坪股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)李佃萍：對企業(yè)而言，稅務(wù)合規(guī)不僅僅是完成納稅申報(bào)，而是一種全鏈條的管理。企業(yè)應(yīng)在戰(zhàn)略規(guī)劃框架之下，根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況系統(tǒng)性梳理涉稅事項(xiàng)，建立完善的管控體系及流程，并相應(yīng)配置人才、信息化系統(tǒng)等資源，牢固樹立貫穿“事前、事中、事后”全流程的稅務(wù)合規(guī)理念。隨著智慧稅務(wù)建設(shè)的進(jìn)一步推進(jìn)，企業(yè)應(yīng)著手調(diào)整、加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與稅務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，建立數(shù)據(jù)接口，比如進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證數(shù)據(jù)、出口退稅與報(bào)關(guān)出口數(shù)據(jù)對接，通過建立接口，強(qiáng)化數(shù)據(jù)匹配，深化稅收大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享應(yīng)用，通過信息化系統(tǒng)與專業(yè)人才的有效協(xié)同，更好地提升稅務(wù)合規(guī)效應(yīng)。北京華政稅務(wù)師事務(wù)所國際合伙人、研究院院長吳小強(qiáng)：隨著稅收征管改革的不斷推進(jìn)，外部政策環(huán)境正在發(fā)生新的變化。智慧稅務(wù)、精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治，稅收征管改革的每一個(gè)方面，都和企業(yè)息息相關(guān)。未來，企業(yè)應(yīng)結(jié)合外部環(huán)境的變化，完善自己的稅務(wù)合規(guī)管理。比如：結(jié)合精細(xì)服務(wù)項(xiàng)下涉稅資料留存?zhèn)洳榉秶鷶U(kuò)大的實(shí)際，企業(yè)應(yīng)建立適應(yīng)稅費(fèi)事項(xiàng)備查制度的稅務(wù)檔案管理系統(tǒng)，分類歸集、保存涉稅資料，同時(shí)做好與相關(guān)會計(jì)檔案的銜接；結(jié)合稅收共治方面，將加強(qiáng)國際稅收合作的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)更加注重依托日益完善的國際稅收規(guī)則、雙邊稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)、雙邊稅務(wù)機(jī)關(guān)磋商通道以及“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，充分享受協(xié)定優(yōu)惠，積極防范和化解海外納稅風(fēng)險(xiǎn)。
寧波通商銀行總行計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人孫芳雄：對銀行業(yè)而言，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)的重要基礎(chǔ)。近年來寧波通商銀行推行“數(shù)字融合”戰(zhàn)略，積極探索數(shù)字建設(shè)，通過數(shù)據(jù)治理，提升大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力。鑒于銀行前臺業(yè)務(wù)品種復(fù)雜、系統(tǒng)多、數(shù)據(jù)質(zhì)量不一的實(shí)際，銀行業(yè)應(yīng)以社會全面推動大數(shù)據(jù)發(fā)展為契機(jī)，強(qiáng)化自身的數(shù)據(jù)管理。2021年印發(fā)的兩辦《意見》對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了新要求，也為企業(yè)指明了應(yīng)該遵循的根本方向。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，進(jìn)行數(shù)智化轉(zhuǎn)型，對企業(yè)而言，亦是如此。在國家加速數(shù)字化轉(zhuǎn)型的當(dāng)下，企業(yè)提高自身的數(shù)智化水平也是必選之路；再比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)深入推進(jìn)“四精”，對于銀行等金融企業(yè)來說，也是一樣，對待政策要精確執(zhí)行，對待客戶要精細(xì)服務(wù)，對待風(fēng)險(xiǎn)要精準(zhǔn)監(jiān)管，對待合作方要精誠合作。
洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局黨委書記、局長吳愛清：要充分借力稅收征管的數(shù)字化升級和智能化改造，提升企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，特別是大企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)提升稅務(wù)管理并建立企業(yè)端智慧稅務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)端智慧稅務(wù)系統(tǒng)的同步建設(shè)，從基礎(chǔ)應(yīng)用和增值應(yīng)用兩大層面，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理架構(gòu)、稅務(wù)業(yè)務(wù)流程及稅務(wù)內(nèi)控制度等方面的數(shù)字化。同時(shí)，利用發(fā)票電子化契機(jī)，推進(jìn)發(fā)票池建設(shè)，優(yōu)化發(fā)票管理和供應(yīng)鏈管理流程。積極試點(diǎn)稅企直連，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)系統(tǒng)的無縫對接。此外，還可以借鑒一些大企業(yè)的做法，把合規(guī)要求和標(biāo)準(zhǔn)滲透給合作方。比如將稅務(wù)合規(guī)要求納入合作伙伴管理政策，并嵌入合作伙伴認(rèn)證體系，對合作伙伴進(jìn)行適當(dāng)盡職調(diào)查及真實(shí)性驗(yàn)證，鼓勵(lì)違規(guī)舉報(bào)，處罰合作伙伴違規(guī)行為，停止與不合規(guī)、不誠信合作伙伴的合作。
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